IRA hérités de non-conjoint: bénéficiaires et plus
Table des matières
Développer
- Nommer les bénéficiaires de l’IRA
- IRA hérités: anciennes règles
- Changements de loi SECURE
- Exemples d’IRA hérités
- La ligne de fond
La sélection des bénéficiaires est l’un des éléments clés de la planification successorale: sans le bon nom sur la bonne ligne pointillée, les actifs peuvent se retrouver entre les mains de ceux que le défunt n’avait pas l’intention de les recevoir. Tous les actifs ont besoin du ou des bons bénéficiaires, généralement dictés par un testament.
Une personne qui hérite des actifs du compte de retraite individuel (IRA) du propriétaire d’origine est appelée bénéficiaire de première génération ou bénéficiaire d’origine. Si le bénéficiaire de première génération décède par la suite, son bénéficiaire désigné est le bénéficiaire de deuxième génération ou le bénéficiaire successeur. La question de savoir si le bénéficiaire initial d’un IRA peut nommer un bénéficiaire successeur est déterminée par les dispositions du document du plan IRA.
Parfois négligé par le bénéficiaire non conjoint d’un IRA hérité est la tâche de nommer les bénéficiaires eux-mêmes. En fait, les détenteurs d’IRA ne pouvaient pas léguer cet actif aux bénéficiaires jusqu’à il y a 20 ans, lorsque l’IRS a allumé au vert les IRA pour passer potentiellement à travers plusieurs «générations» de détenteurs – tout en augmentant l’impôt différé.
Points clés à retenir
- Les bénéficiaires non-conjoints ne peuvent pas rouler l’IRA hérité dans leur propre IRA, ni ne peuvent contribuer à un IRA hérité.
- Après le 1er janvier 2020, la plupart des bénéficiaires non-conjoints devront épuiser l’IRA hérité dans le délai de paiement de dix ans défini par la loi SECURE.
- Les IRA hérités soumis au paiement de dix ans n’ont plus exigé des distributions minimales à prendre par an, mais le solde entier doit être épuisé à la fin de la période de dix ans.
Nommer les bénéficiaires de l’IRA
Après avoir hérité d’un IRA, la désignation par un bénéficiaire de son ou ses propres bénéficiaires est tout aussi importante pour les non-conjoints (et conjoints) que pour le propriétaire initial du compte. En outre, comme pour le propriétaire d’origine de l’IRA, les désignations de bénéficiaire sur le formulaire IRA remplacent les instructions d’un testament: Examiner et, si nécessaire, mettre à jour la liste des nouveaux bénéficiaires chaque année ou au moins toutes les quelques années.
Un IRA hérité doit également être renommé pour le distinguer comme un IRA hérité et pour identifier le titulaire du compte d’origine et le bénéficiaire héritier. Par exemple, «(nom du propriétaire de l’IRA d’origine) est décédé (date du décès du propriétaire d’origine) au profit de (nom du bénéficiaire).» Un autre exemple pourrait être: «(nom du défunt et date du décès) hérité de l’IRA au profit de (FBO) (nom du bénéficiaire).»
IRA hérités: anciennes règles
Avant la exigé des distributions minimales (RMD) qui devaient être prises chaque année, en fonction de l’espérance de vie de la personne qui a hérité de l’IRA. Cela a été bénéfique pour les plus jeunes bénéficiaires qui avaient une longue espérance de vie restante, car ils pouvaient «étirer» la période de temps qu’ils avaient pour recevoir les distributions de l’IRA tout en permettant au reste de croître en franchise d’impôt.
Le SECURE Act a éliminé la pratique des IRA étirés, qui permettaient à un IRA d’être transmis pendant des générations.
Un bénéficiaire peut toujours prendre plus que le RMD. Cependant, du point de vue de la planification fiscale, il n’aurait pas de sens de prendre plus que le minimum requis dans les années où le bénéficiaire a le plus de revenus lorsqu’il se situe dans une tranche d’imposition élevée. «Cela pourrait entraîner une augmentation substantielle de leur revenu imposable total et les pousser dans les tranches d’imposition les plus élevées», déclare Bruce Primeau, CPA, président de Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.
Si un bénéficiaire d’origine décédait avant d’épuiser la totalité de l’IRA hérité, le bénéficiaire successeur était en mesure de «se mettre à la place» du bénéficiaire d’origine. Ils pourraient continuer à prendre le RMD chaque année en fonction de l’espérance de vie restante du bénéficiaire initial. Grâce à cette méthode, le «tronçon» pourrait se poursuivre pendant des générations.
En vertu de la loi antérieure, note Primeau, la personne qui hérite de l’IRA doit commencer à prendre les distributions minimales requises au plus tard le 31 décembre de l’année suivant l’année du décès du propriétaire d’origine. « Un autre conseil pour ceux qui héritent de ces dollars IRA, en supposant que l’héritage est substantiel: envisagez d’obtenir une projection fiscale immédiatement et, si possible, augmentez le taux de cotisation à leur 401 (k), 403 (b) ou autre plan de retraite au maximum afin qu’ils puissent mettre à l’abri des impôts une partie de ces dollars RMD. »
Changements à la loi SECURE: bénéficiaires non conjoints et bénéficiaires successeurs
La loi SECURE, adoptée dans le cadre de deux projets de loi de dépenses de fin d’année et promulguée le 20 décembre 2019, a considérablement modifié les règles relatives aux IRA hérités pour un propriétaire d’IRA décédé le 1er janvier 2020 ou plus tard. Un changement majeur a mis fin à la pratique des IRA étirés, dans lesquels les distributions minimales requises pouvaient être prolongées pendant la durée de vie d’un bénéficiaire non conjoint et pourraient être transmises à un bénéficiaire de deuxième génération.
bénéficiaires désignés (DB) et ceux qui ne sont pas considérés comme des bénéficiaires désignés. Les bénéficiaires désignés éligibles (EDB) sont toute personne désignée par l’IRA qui est:
- Son conjoint
- Enfants mineurs
- Un individu souffrant d’une maladie chronique
- Une personne handicapée
- Quelqu’un qui n’a pas plus de 10 ans de moins que le propriétaire de l’IRA
Les entités non personnelles telles que les fiducies, les organismes de bienfaisance et les successions appartiennent à la troisième catégorie et ne sont pas classées comme bénéficiaires désignés. La plupart des bénéficiaires non-conjoints tomberont donc dans la deuxième catégorie de bénéficiaires désignés. Cela inclut la plupart des enfants adultes.
Règle des 10 ans
Les personnes de la deuxième catégorie, y compris la plupart des bénéficiaires non-conjoints, doivent retirer tous les fonds IRA hérités dans les 10 ans suivant le décès du titulaire du compte d’origine. En outre, les bénéficiaires de deuxième génération qui héritent en 2020 ou plus tard ne sont plus en mesure d’étirer leurs distributions, même si le propriétaire original de l’IRA est décédé avant 2020. Ils seront plutôt soumis aux règles de paiement de dix ans.
Les bénéficiaires non-conjoints ne peuvent pas rouler l’IRA hérité dans leur propre IRA ni ne peuvent contribuer à un IRA hérité. Les bénéficiaires ne paient aucune pénalité de retrait anticipé sur les distributions (même si les bénéficiaires ont moins de 59 ans et demi), mais ils paient de l’impôt sur le revenu sur les retraits des IRA traditionnels hérités. Les retraits de contributions des Roth IRA hérités sont exonérés d’impôt à tout moment. Les revenus d’un Roth IRA hérité sont exonérés d’impôt tant que le compte était ouvert pendant au moins cinq ans avant le décès du propriétaire.
Règle de 10 ans et RMD
Le concept des distributions minimales requises (RMD) a également été supprimé en vertu de la règle de paiement sur dix ans. Il n’y a pas de distribution minimale fixe qu’un bénéficiaire est tenu de prendre au cours d’une année. Pourtant, le solde entier de l’IRA hérité doit être épuisé à la fin de la période de 10 ans suivant le décès du propriétaire de l’IRA. Cela donne au bénéficiaire une certaine souplesse pour prendre des distributions plus importantes les années où elles seraient assujetties à des tranches d’imposition inférieures. Cependant, cela limite également la durée globale pendant laquelle les fonds peuvent croître en franchise d’impôt et limite la capacité d’étirer les fonds sur de nombreuses années ou sur plusieurs générations.
Exemples d’IRA hérités
1) Alex est décédé le 3 février 2020 et a désigné comme bénéficiaire de l’IRA leur petit-fils de 32 ans, Sam. Alex n’est pas un EDB selon la loi SECURE. Par conséquent, Sam doit retirer le reste des fonds de l’IRA avant le 31 décembre 2030.
2) Liu est décédée le 30 novembre 2019. Avant de mourir, Liu a nommé leur nièce de 40 ans, Chen, comme bénéficiaire. Parce que c’était avant l’adoption de la loi SECURE Act, Liu utilisait l’ancienne méthode d’étirement IRA pour prendre les RMD sur leur espérance de vie restante. Liu a nommé un enfant adulte, Xiao, comme bénéficiaire successeur (deuxième génération).
Si au lieu de décéder en 2019, Liu décède de manière inattendue en 2029, Chen ne pourra plus continuer la méthode d’étirement. En tant que bénéficiaire désigné qui n’est pas un EDB post-SECURE Act, ils devraient retirer les fonds restants de l’IRA dans un délai de 10 ans, avant le 31 décembre 2039. Il y aura une certaine flexibilité pour choisir quand reprendre ces distributions. la période de 10 ans suivante. Si Chen perd son emploi à tout moment au cours de cette période de 10 ans et se trouve temporairement dans une tranche d’imposition inférieure, ce serait le moment le plus idéal pour prendre la majorité des fonds du point de vue de la planification fiscale.
3) Sam est décédé le 6 avril 2020 et avait désigné Addison comme bénéficiaire du conjoint IRA. En tant que bénéficiaire EDB et conjoint, Addison a toujours la possibilité de prendre des distributions d’espérance de vie de l’IRA. Addison désigne par la suite leur enfant adulte, River, comme bénéficiaire successeur. Si Addison décède par la suite le 3 août 2024, River n’aura plus la possibilité d’utiliser la méthode de l’espérance de vie et devra plutôt épuiser les fonds restants avant le 31 décembre 2034.
4) Cameron est décédé le 23 mars 2020 et a désigné comme bénéficiaire de l’IRA un neveu. Un neveu n’est pas un EDB et doit donc utiliser la règle de paiement de 10 ans. Le neveu désigne alors son frère comme bénéficiaire successeur. Si le neveu décède par la suite en 2023, avant d’épuiser l’IRA, leur frère sera enfermé dans la même période de 10 ans qui a commencé lorsque Cameron est décédé et devra donc terminer de retirer des fonds de l’IRA d’ici le 31 décembre 2030..
La ligne de fond
Les IRA hérités peuvent encore être des outils pour créer et préserver la richesse. Mais avec l’élimination de l’étirement IRA, cette richesse ne peut pas continuer à se construire pendant des décennies. Vérifiez auprès d’un planificateur financier ou d’un expert en fiscalité successorale pour vous assurer que vous tirez le meilleur parti d’un IRA hérité. Les experts veilleront également à ce que vous ne vous exposiez pas à des sanctions en ne respectant pas les nouvelles règles et procédures. Assurez-vous de passer en revue toute planification successorale reposant sur l’utilisation d’IRA extensibles ou d’autres stratégies de préservation de la richesse qui peuvent avoir changé.