Comment les contribuables peuvent faire une vente de lavage légale
La capacité des contribuables de déduire les pertes de placement des gains en capital peut inciter de nombreuses personnes à réaliser des pertes sur leurs actions et leurs titres à la fin d’une année d’imposition. Les contribuables doivent veiller à ne pas participer aux ventes de lavage lorsqu’ils apportent des ajustements à leurs portefeuilles, sinon ils peuvent voir leurs déductions refusées.
Ventes de lavage: il s’agit de rester propre
Si un investisseur souhaiteliquider un titre et réaliser une perte afin de le déduire des gains en capital, cet investisseur doit s’assurer qu’il nettoie son portefeuille de cette position et ne rajoute pas dans une position sensiblement identique dans les 30 jours avant ou après la vente.
Selon la Securities and Exchange Commission des États-Unis, si un contribuable achète une action ou un titre identique dans les 30 jours précédant ou suivant la vente qui crée la perte, la perte n’est pas déductible. De plus, si le contribuable achète un contrat ou une option sur un titre identique au cours de cette même période, sa perte ne sera pas déductible.
La publication 550 de l’IRS indique que, afin d’éviter de déclencher la vente de lavage, un investisseur doit également éviter d’acheter une position sensiblement identique à l’intérieur de leurtraditionnel ou Roth IRA. Il s’agit d’une note importante car, de manière générale, les pertes au sein d’un IRA sont limitées à l’IRA et ne peuvent pas être déduites des gains en capital, sauf dans des circonstances particulières. Les investisseurs qui comprennent cela peuvent croire que les règles de vente de lavage ne s’appliqueraient pas si l’action substantiellement similaire est vendue à partir d’un compte qui n’est pas un IRA et racheté dans un IRA, mais ce serait incorrect.
Il existe d’autres circonstances périphériques qui peuvent déclencher la règle de vente de lavage. Si un conjoint ou une société sous le contrôle de l’investisseur achète un titre sensiblement identique au cours des 30 jours précédant ou suivant la vente qui peut déclencher la vente de lavage. Il n’est pas toujours nécessaire de procéder à un achat réel pour refuser une déduction pour perte. Les employés qui reçoivent des actions de la société en tant que prime peuvent ne pas être en mesure de déduire les pertes s’ils reçoivent des primes supplémentaires dans les 30 jours entourant la vente.
Il est même possible que certains achats de fonds communs de placement enfreignent les règles de vente de lavage. Les fonds calqués sur le même indice peuvent être considérés comme substantiellement identiques, même si la famille de fonds ne l’est pas.
Lorsqu’une déduction est refusée
La publication 550 de l’IRS indique qu’une perte non autorisée sera ajoutée au coût de base du nouveau titre. Cela compensera essentiellement les gains plus tard et pourrait même créer des pertes lors de la vente future du titre. De plus, aux fins des gains en capital, la période de détention du nouveau titre comprendra celle du titre vendu.
Le concept d’identité substantielle
Si vous souhaitez éviter de déclencher la règle de vente de lavage, il est important de comprendre ce que l’IRS considère comme substantiellement identique. Les exemples donnés dans la publication 550 incluent une société qui se réorganise et a un successeur. Dans ce cas, les titres des deux organisations pourraient être considérés comme substantiellement identiques. Un autre exemple donné est l’action privilégiée qui est convertible en actions ordinaires.
Contourner la règle de vente de lavage
Il existe quelques solutions de contournement acceptables qui pourraient vous aider à maintenir tout ou partie de votre déduction tout en achetant des titres sensiblement identiques. La première est qu’une déduction partielle peut être prise si davantage d’actions sont vendues puis rachetées dans les 61 jours entourant la vente. Par exemple, si vous possédez 1 000 actions de XYZ et que vous les vendez toutes à perte, puis rachetez 200 actions, vous pouvez toujours avoir le droit de déduire la perte des 800 actions nettes vendues. Puisque la perte non autorisée et les 200 autres actions seront ajoutées au coût de base des 200 actions nouvellement achetées, le reste de votre perte ne disparaît pas exactement; il est simplement retardé.
Une autre solution de contournement consiste simplement à acheter des actions sensiblement identiques en dehors des périodes de 30 jours avant ou après la vente, ce qui entraîne des pertes.
La ligne de fond
La règle de vente de lavage peut entraîner le rejet d’une déduction indispensable. Pour cette raison, il est impératif que vous compreniez ce qui est considéré comme «sensiblement identique» et que vous suiviez les suggestions ci-dessus pour contourner la règle de vente de lavage.