Comment la base de coût est-elle calculée sur un actif hérité?
En réalité, la grande majorité des successions sont trop petites pour être facturées à l’ impôt fédéral sur les successions, qui, à compter de 2020, ne s’applique que si les actifs de la personne décédée valent 11,58 millions de dollars ou plus. Et la plupart des Etats ont ni un impôt sur les successions, qui est prélevée sur la succession elle – même, ni un impôt sur les successions, qui est évalué par rapport à ceux qui reçoivent un héritage d’une succession.
Une poignée d’États – l’Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie – imposent encore certains actifs hérités des successions de personnes décédées; une douzaine d’États plus le District de Columbia continuent d’imposer les successions. Le Maryland recueille les deux.
La question de savoir si votre héritage sera imposé et à quel taux dépendra de sa valeur et de votre relation avec la personne décédée. La valeur des actifs à des fins fiscales est calculée sur ce qu’on appelle leur coût de base.
Bien que les deux soient familièrement appelés «impôts sur la mort», les droits de succession et les impôts sur les successions diffèrent. Une taxe foncière est prélevée sur la valeur de la succession du défunt (tous les actifs immobiliers et financiers); un impôt sur les successions est prélevé sur la valeur de l’héritage du défunt à un bénéficiaire.
Détermination de la base de coût sur un héritage
Les calculs sur la base des coûts pour les successions diffèrent de ceux utilisés à d’autres fins fiscales. Lorsqu’il est utilisé pour juste valeur marchande (JVM) du bien ou du bien au moment du décès du défunt ou au moment du transfert effectif des biens.
La juste valeur marchande est le prix que la propriété ou un actif commanderait sur le marché, étant donné qu’il y a des acheteurs et des vendeurs qui connaissent l’actif et qu’un délai raisonnable est accordé pour que la transaction ait lieu.
Si la valeur des actifs a baissé depuis la date du décès ou de leur transfert, l’administrateur de la succession peut décider d’utiliser une autre date d’évaluation pour la succession. Cela prolonge l’évaluation à six mois après la date du décès. Un tel retard peut servir à réduire l’impôt dû sur l’héritage.
Vous pouvez attendre de savoir si une telle réduction se produit, car vous pouvez sélectionner l’évaluation alternative aussi tard qu’un an après la date d’échéance de la déclaration de revenus correspondante. En effet, en droit successoral, la valeur de la succession doit avoir baissé de six mois pour pouvoir choisir cette option;sinon, l’une des dates d’évaluation habituelles doit s’appliquer.
Points clés à retenir
- Il y a rarement une taxe fédérale sur les successions, mais six États les imposent en fonction de la valeur de base des actifs reçus.
- Le prix de base correspond généralement à la juste valeur marchande au moment du décès du propriétaire de la succession ou au moment du transfert des actifs.
- Si les actifs ont perdu de la valeur après que vous en ayez hérité, vous pouvez à la place choisir une date d’évaluation de six mois après la date du décès.
- Les conjoints survivants ne paient pas les droits de succession; les descendants directs le font rarement.
Quelle date d’évaluation choisir
Quelques inconvénients potentiels s’appliquent si vous optez pour la date alternative. D’une part, le calendrier doit s’appliquer à l’ensemble de l’héritage; vous ne pouvez pas sélectionner et choisir son application à des actifs particuliers. De plus, la moindre valorisation qu’elle crée constituera à l’avenir la base de tout gain en capital que vous encourez. Vous pourriez donc éventuellement être soumis à une charge fiscale plus élevée pour les gains en capital que si vous aviez choisi une évaluation plus élevée lorsque vous avez hérité des actifs.
Certaines exceptions à ces règles d’évaluation peuvent s’appliquer aux actifs liés à l’agriculture ou à une entreprise fermée. recherche ces derniers avant de prendre toute décision concernant le moment et la façon de procéder à une évaluation.
Gains en capital sur les actifs hérités que vous vendez
Si vous choisissez de vendre les actifs dont vous avez hérité, vous n’échappez pas à l’impôt. Cependant, si vous les vendez rapidement, vous êtes soumis à un traitement plus favorableque d’habitudepour les gains en capital. Quelle que soit la durée de détention effective des biens ou des actifs, que ce soit par le défunt ou par l’héritier, les biens hérités sont considérés comme ayant une période de détention supérieure à un an.
Pour cette raison, les gains ou les pertes en capital sont désignés comme des gains ou des pertes en capital à long terme aux fins de l’impôt. Même si vous les vendez immédiatement, vous évitez le traitement moins favorable généralement accordé aux actifs détenus pendant moins d’un an, qui sont généralement imposés à votre taux normal d’imposition sur le revenu.dix
Exemptions de l’impôt sur les successions
Même dans les États qui imposent les successions, les membres de la famille sont généralement épargnés de l’impôt, tout comme les héritages relativement modestes. Les conjoints survivants sont exonérés de l’impôt sur les successions dans les six États. Les partenaires nationaux sont également exonérés dans le New Jersey.1112 Les descendants ne paient aucun impôt sur les successions, sauf dans le Nebraska et en Pennsylvanie.13
Lesseuils auxquels les droits de succession entrent en jeu et les taux appliqués varient généralement en fonction de la personne décédée. Les seuils varient entre 500 $ et 40 000 $ et les taux d’imposition varient entre 1% et 18%. Les règles spécifiques à chaque état sont complexes. En règle générale, cependant, plus votre relation familiale avec le défunt est forte, moins il est probable que vous deviez payer des impôts et plus le taux est bas.
Les seuils sont pour chaque bénéficiaire individuel, et le bénéficiaire doit payer la taxe. Gardez à l’esprit que l’imposition ne s’applique qu’au montant de l’héritage qui dépasse l’exonération. Un État peut facturer une taxe de 13% sur vos héritages, par exemple, s’ils sont supérieurs à 10 000 $. Par conséquent, si votre ami vous laisse 20 000 $ dans son testament, vous ne payez d’impôt que sur 10 000 $, pour une facture de 1 300 $. Vous seriez tenu de déclarer ces informations sur un formulaire d’impôt sur les successions de l’État.