Paiements garantis aux partenaires
Que sont les paiements garantis aux partenaires?
Les paiements garantis aux partenaires sont des paiements destinés à compenser un partenaire pour les services rendus ou l’utilisation du capital. Essentiellement, ils sont l’équivalent d’un salaire pour les associés ou les membres d’une société à responsabilité limitée (LLC). Ces types de paiements éliminent le risque qu’un partenaire fasse des contributions personnelles en temps ou en biens et ne soit jamais indemnisé si le partenariat ne réussit pas.
Le mot «garanti» fait référence au fait que ces types de paiements – appelés distributions de première priorité – sont effectués sans égard à la rentabilité de la société de personnes. En fait, ces paiements constituent une perte nette pour la société de personnes. De plus, ces paiements peuvent avoir des implications fiscales spéciales et imprévues s’ils ne sont pas traités correctement. Les revenus provenant d’un paiement garanti à un partenaire peuvent être soumis à l’impôt sur le travail indépendant, bien que cela dépende des conditions de paiement.
Les paiements garantis protègent les partenaires qui investissent du temps ou de l’argent pour être indemnisés même si le partenariat est un échec.
Comprendre les paiements garantis aux partenaires
Le concept de paiements garantis aux partenaires peut sembler assez simple, mais les détails peuvent les rendre compliqués. Les paiements qui n’ont pas été correctement structurés peuvent entraîner des problèmes inattendus et coûteux à la fois pour le partenaire recevant le paiement et pour les autres partenaires.
Par exemple, une société de personnes pourrait perdre la capacité de déduire un paiement. En outre, un paiement inopportun pourrait alourdir la charge fiscale pour un bénéficiaire, pour qui le paiement est traité comme un revenu ordinaire.
Considérez les problèmes de calendrier dans un scénario où l’associé utilise l’année civile alors que l’exercice de la société de personnes se termine le 30 septembre 2018. Si un associé recevait un paiement garanti après le 30 septembre, il inclurait le revenu de l’année suivante. En effet, le paiement par la société de personnes serait comptabilisé comme ayant été effectué en septembre 2019.
Des considérations fiscales plus spéciales liées aux paiements garantis aux partenaires sont mises en évidence dans les conseils du Journal de l’ ACP sur la manière d’ éviter des erreurs coûteuses sur les paiements garantis aux partenaires.
Paiements garantis aux partenaires et droit fiscal
Les paiements garantis aux partenaires sont décrits dans la section 707 (c) de l’ Internal Revenue Code (IRC), qui définit ces paiements comme ceux effectués par une société de personnes à un partenaire individuel pour des services ou pour fournir du capital, et qui sont déterminés sans tenir compte de la revenu de la société de personnes.
Lorsque ces paiements répondent à cette définition, ils sont considérés comme étant versés à un non-associé aux fins de l’impôt tant pour la société de personnes (payeur) que pour le bénéficiaire (bénéficiaire). Plus pertinemment, un tel paiement à un partenaire est traité comme un revenu ordinaire. Et pour la société de personnes, ce paiement est déductible en vertu de l’IRC Sec. 162 (frais professionnels ordinaires ou nécessaires) ou capitalisés selon IRC Sec. 263.
Il y a aussi des considérations spéciales qui doivent être prises en compte avec les paiements garantis aux partenaires et à l’immobilier, car les gouvernements locaux prélèvent parfois une taxe sur les entreprises non constituées en société.
Par exemple, la ville de New York a la les partenariats immobiliers devraient tenir compte des incidences fiscales de tout paiement garanti à un associé.
Points clés à retenir
- Les paiements garantis aux associés sont une compensation aux membres d’une société de personnes en retour du temps investi, du service fourni ou du capital mis à disposition.
- Les paiements sont essentiellement un salaire pour les partenaires qui est indépendant du succès ou non du partenariat.
- Les paiements garantis aux partenaires peuvent avoir diverses implications fiscales qui doivent être soigneusement examinées afin que les bénéficiaires puissent éviter des amendes ou des charges fiscales importantes.