Revenu de placement affranchi
Qu’est-ce que le revenu de placement affranchi?
Les revenus de placement affranchis (FII) sont des revenus reçus sous forme de distribution exonérée d’impôt par une société d’une autre. Ce revenu est généralement libre d’impôt pour l’entreprise bénéficiaire et est généralement distribué sous forme de dividende. Les revenus de placement affranchis ont été introduits dans le but d’éviter la double imposition des revenus des sociétés.
Du point de vue de la société qui effectue la distribution, le FII est appelé paiement affranchi, et le terme est le plus couramment utilisé en Australie et en Nouvelle-Zélande.
Points clés à retenir
- Les revenus de placement affranchis (FII) permettent aux entreprises de recevoir des distributions non imposables sur certains revenus afin d’éviter la double imposition.
- Un dividende affranchi est payé avec un crédit d’impôt qui réduit le fardeau fiscal d’un investisseur recevant des dividendes.
- La double imposition est un principe qui évite les impôts sur le revenu payés deux fois sur la même source de revenu.
Comprendre le revenu de placement affranchi
La double imposition des dividendes se produit lorsqu’une société et un actionnaire paient un impôt sur le même revenu. La société paie des impôts sur les bénéfices et distribue ensuite un dividende sur ses bénéfices après impôts. Les actionnaires doivent alors payer l’impôt sur le dividende reçu. Les contribuables des pays (principalement des pays océaniques ou européens) ayant des revenus de placement affranchis demanderont généralement le crédit approprié lorsqu’ils déclarent leurs impôts par imputation de dividendes.
Les revenus d’investissement affranchis sont les revenus distribués sous forme de dividendes à une société à partir des bénéfices sur lesquels l’impôt sur les sociétés a déjà été payé par la société distributrice. Si la société ABC verse un revenu de placement affranchi à la société XYZ, la société XYZ n’a pas à payer d’impôt sur le revenu. En effet, la taxe a été imposée à la société ABC avant le paiement du revenu. En substance, l’impôt payé sur ces revenus est également attribué à l’entreprise bénéficiaire. Une fois que la société émettrice a payé l’impôt sur les sociétés sur les revenus distribués, le paiement de l’impôt est également attribué aux sociétés qui reçoivent le dividende affranchi.
Grâce à l’utilisation de crédits d’impôt appelés «crédits d’impôt imputés», les autorités fiscales sont informées qu’une entreprise a déjà payé l’impôt sur le revenu requis sur les revenus qu’elle distribue sous forme de dividendes. L’actionnaire ou l’entité bénéficiaire n’a alors pas à payer d’impôt ou paie un impôt réduit sur les revenus de dividendes affranchis. En Nouvelle-Zélande, par exemple, l’imputation complète signifie l’octroi de 28 cents de crédits d’imputation pour chaque 72 cents de revenu de placement affranchi reçu par l’actionnaire. À ce ratio, tous les actionnaires résidents qui paient un impôt sur le revenu au taux de 28% ou moins n’auront plus à payer d’impôt sur le revenu.
En revanche, les actionnaires qui paient le taux d’imposition le plus élevé de 33% devront payer 5 cents supplémentaires pour chaque dollar de revenu brut, ce qui leur laissera 67 cents nets en espèces.
Le bénéficiaire du dividende majore les dividendes en ajoutant les crédits d’impôt imputés sur le FII au montant du dividende reçu. La taxe d’investissement est appliquée à cette somme pour déterminer la dette fiscale brute. Enfin, le crédit imputé est soustrait de l’ impôt à payer pour calculer l’impôt réel à payer.
Types de dividendes affranchis
Il existe deux types de dividendes affranchis : entièrement affranchis et partiellement affranchis. Lorsque les actions d’une action sont entièrement affranchies, la société paie l’impôt sur la totalité du dividende. Les investisseurs reçoivent 100% de l’impôt payé sur le dividende sous forme de crédits d’affranchissement. En revanche, les actions qui ne sont pas entièrement affranchies peuvent entraîner des paiements d’impôts pour les investisseurs.
Les entreprises réclament parfois des déductions fiscales, peut-être en raison de pertes des années précédentes. Cela leur permet d’éviter de payer la totalité du taux d’imposition sur leurs bénéfices au cours d’une année donnée. Lorsque cela se produit, l’entreprise ne paie pas suffisamment d’impôt pour attacher légalement un crédit d’impôt complet aux dividendes versés aux actionnaires. En conséquence, un crédit d’impôt est attaché à une partie du dividende, ce qui rend cette partie affranchie. Le reste du dividende reste non taxé ou non affranchi. Ce dividende est alors dit partiellement affranchi. L’investisseur est responsable du paiement du solde fiscal restant.