Crummey Trust

Qu’est-ce qu’une fiducie Crummey?

Une fiducie Crummey fait partie d’une technique de planification successorale qui peut être utilisée pour profiter de l’exclusion d’impôt sur les donations lors du transfert d’argent ou d’actifs à une autre personne tout en conservant la possibilité de limiter le moment où le bénéficiaire peut accéder à l’argent.

Comprendre une fiducie Crummey

Les fiducies Crummey sont généralement utilisées par les parents pour offrir à leurs enfants des cadeaux à vie tout en mettant leur argent à l’abri des taxes sur les cadeaux, à condition que la valeur du cadeau soit égale ou inférieure au montant d’exclusion annuel autorisé.

Pour les années d’imposition 2020 et 2021, ce montant est de 15 000 $. Une fiducie Crummey permet à une famille de continuer à faire le don annuel de 15 000 $ tout en plaçant l’argent dans un fonds protégé. Le fonds protégé protège des impôts sur les cadeaux imposés par l’ Internal Revenue Service (IRS).

L’exclusion de la taxe sur les dons ne s’applique généralement pas aux dons faits aux fiducies. L’IRS exige que le destinataire du cadeau ait un «intérêt actuel» dans le cadeau pour que l’exclusion entre en jeu. Le bénéficiaire doit avoir un accès immédiat au cadeau tant qu’il n’est pas mineur de moins de 18 ans. les fiducies fournissent aux bénéficiaires un «intérêt futur» dans les actifs de la fiducie.

L’utilisation d’une fiducie Crummey permet à un bénéficiaire éligible d’effectuer des retraits du cadeau dans un laps de temps défini, par exemple dans les 30 ou 60 jours suivant le transfert. Au – delà, les fonds de cadeaux détenus à l’automne de fiducie en vertu des règles de retrait prévues fixé par le concédant de la fiducie.

Par exemple, un parent peut désigner qu’un enfant ne peut pas accéder à l’argent de la fiducie avant d’avoir atteint l’âge de 25 ans. Mais, même si le bénéficiaire décide de puiser immédiatement dans la fiducie, il n’a accès qu’au cadeau le plus récent. Tous les fonds de dons précédents restent protégés dans le compte en fiducie.

Histoire du Crummey Trust

La fiducie Crummey porte le nom de Clifford Crummey, le premier contribuable réussi à utiliser cette technique. Après avoir mis en place une fiducie de cette manière, l’IRS a tenté de lui refuser, ainsi qu’à sa famille, l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons.

L’IRS a soutenu que la fiducie ne satisfaisait pas à la disposition relative à l ‘«intérêt immédiat» de l’exclusion de la taxe sur les donations. Cependant, les tribunaux n’étaient pas d’accord et ont tranché en faveur de la famille Crummey. À la suite de l’affaire judiciaire des années 1960, la fiducie Crummey continue d’être une option viable pour les familles qui souhaitent faire des cadeaux à vie à leurs enfants tout en se protégeant contre les droits de donation.

Un inconvénient potentiel de la fiducie Crummey est que le fait d’offrir aux bénéficiaires, en particulier aux enfants, un accès immédiat à des cadeaux importants peut compromettre la capacité du fonds à accumuler des richesses à long terme. Certaines familles contournent cela en fixant certaines restrictions, telles que limiter le montant ou la fréquence des retraits ou mettre fin aux futurs cadeaux aux destinataires qui retirent des fonds immédiatement.