Déduction pour amortissement (DPA)
Qu’est-ce que la déduction pour amortissement (DPA)?
La déduction pouramortissement (DPA) est une déduction annuelledu Code canadien de l’impôt sur le revenu qui peut être demandée sur les actifs amortissables lors de la détermination du revenu imposable sous l’égide de la Loi de l’impôt sur le revenu. Réclamée en pourcentage du coût de l’actif pendant un certain nombre d’années, la DPA est généralement autorisée pour les achats qui devraient durer plusieurs années, comme les bâtiments. Cependant, la déduction n’est pas autorisée en totalité pendant une seule année;le coût total est plutôt réparti sur plusieurs années dans les déclarations de revenus.
Points clés à retenir
- Lorsqu’ils calculent le revenu imposable, les contribuables peuvent demander des déductions annuelles sur leurs actifs amortissables par le biais de la déduction pour amortissement (DPA).
- La DPA est permise lorsque les achats devraient durer des années, comme l’équipement et la machinerie.
- Les entreprises peuvent demander de zéro au montant maximal de la DPA pour une année donnée et reporter tout montant inférieur au montant maximal pour l’année suivante.
- Le terrain ne compte pas comme une déduction de DPA admissible. Il existe également d’autres exclusions importantes.
- Pour certains achats, la valeur totale peut être déduite la première année au lieu de devoir l’étaler sur plusieurs années.
Le statut CCA n’est pas accordé pour tous les actifs de l’entreprise. Il existe une liste importante d’exclusions dont il faut tenir compte lors du calcul de l’admissibilité d’une entreprise à la DPA. Certaines exclusions comprennent les terres, les biens qui ont été achetés sans intention de générer un revenu et les œuvres d’art achetées après le 12 novembre 1981.2
La DPA est également calculée en tenant compte du coût en capital non amorti. Cela comprend les frais juridiques, les frais de comptabilité ou les frais d’ingénierie qui sont supportés par le contribuable pour l’achat de la propriété. Il prend également en compte les travaux, les frais généraux et les matériaux utilisés par le contribuable lors de la construction de la propriété.
En vertu de la déduction pour amortissement, les immeubles sont admissibles à différents pourcentages de déductions selon l’année où ils ont été achetés. Certains pourraient seulement être admissibles à un taux de 4%, tandis que d’autres le sont à un taux de 5%.
Types de déduction pour amortissement (DPA)
L’ Agence du revenu du Canada établit au moins 19 catégories de taux annuels auxquels la DPA peut être demandée, variant selon le type d’actif. L’immobilier a certains des taux les plus bas, allant de 4% à 10%, selon le moment où il a été acquis et les matériaux de construction. En tant qu’actifs qui se déprécient rapidement, les ordinateurs, les logiciels système et les véhicules automobiles ont des taux de DPA élevés, compris entre 30% et 50%.
Quelques catégories d’outils, d’uniformes de travail et de logiciels peuvent être réclamés à 100%, c’est-à-dire que la valeur totale peut être réclamée la première année admissible à la DPA. Mais bon nombre de ces catégories imposent des limites en dollars sur le prix d’achat de l’article. Par exemple, les instruments médicaux ou dentaires sont admissibles à la règle des 100% de l’année complète, mais seulement s’ils ont été achetés pour moins de 500 $. Pour de nombreuxactifs, le pourcentage qui peut être réclamé varie en fonction de l’année où les articles ont été achetés.
Considérations particulières
Une entreprise n’a pas besoin de demander le montant maximal autorisé de la DPA pour une année donnée, mais peut plutôt demander tout montant compris entre zéro et le maximum. Tout montant inférieur au maximum sera reporté à l’année suivante et pourra être réclamé.
La DPA est un outil de réduction d’impôt utile à utiliser, en partie à cause de la souplesse avec laquelle la Cour suprême du Canada a traité dans le passé les différends relatifs aux réclamations de l’Agence du revenu du Canada. Il a accordé des déductions au feu vert dans les cas où la propriété mise en cause dans le litige de réclamation n’a pas été détenue pendant très longtemps.
Dans l’industrie des batteries, CCA signifie Cold Cranking Amps, qui est une cote utilisée pour décrire les capacités d’une batterie à démarrer un moteur à des températures froides. Plus précisément, un CCA est le nombre d’ampères qu’une batterie au plomb fournit à 0 ° F pendant 30 secondes. Cependant, le CCA doit maintenir au moins 1,2 volts.