Frais de créance irrécouvrable
Qu’est-ce qu’une charge de créance irrécouvrable?
Une créance irrécouvrable est comptabilisée lorsqu’une créance n’est plus recouvrable parce qu’un client est incapable de s’acquitter de son obligation de payer une dette impayée en raison d’une faillite ou d’autres problèmes financiers. Les entreprises qui accordent des crédits à leurs clients déclarent les créances irrécouvrables comme provision pour créances douteuses dans le bilan, également connue sous le nom de provision pour pertes sur créances.
Points clés à retenir
- Les créances irrécouvrables représentent un coût malheureux pour faire affaire avec des clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaut inhérent à l’octroi de crédit.
- La méthode de radiation directe enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables car ils sont spécifiquement identifiés.
- Afin de respecter le principe d’appariement, les créances irrécouvrables doivent être estimées selon la méthode de la déduction pour la même période au cours de laquelle la vente a lieu.
- Il existe deux façons principales d’estimer une provision pour créances irrécouvrables: la méthode des ventes en pourcentage et la méthode du vieillissement des comptes clients.
Comprendre les frais de créance irrécouvrable
Les frais de créances irrécouvrables sont généralement classés comme frais de vente et frais administratifs généraux et figurent dans le compte de résultat. La reconnaissance des créances irrécouvrables conduit à une réduction compensatoire des comptes débiteurs au bilan, bien que les entreprises conservent le droit de collecter des fonds si les circonstances changent.
Méthode de radiation directe par rapport à la méthode d’allocation
Il existe deux méthodes différentes utilisées pour reconnaître les créances irrécouvrables. En utilisant la méthode de radiation directe, les comptes irrécouvrables sont directement passés en charges lorsqu’ils deviennent irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l’impôt sur le revenu.
Cependant, bien que la méthode de la radiation directe enregistre le montant exact des comptes irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe d’appariement utilisé dans la comptabilité d’exercice et les principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le principe d’appariement exige que les dépenses soient rapprochées des revenus connexes dans la même période comptable au cours de laquelle l’opération de revenus a lieu.
Pour cette raison, les créances irrécouvrables sont calculées selon la méthode de la déduction, qui fournit une estimation du montant en dollars des comptes irrécouvrables au cours de la même période au cours de laquelle le revenu est gagné.
Enregistrement des dépenses pour créances irrécouvrables à l’aide de la méthode de l’allocation
La méthode de la provision est une technique comptable qui permet aux entreprises de prendre en considération les pertes anticipées dans leurs états financiers afin de limiter la surévaluation des revenus potentiels. Pour éviter une surévaluation du compte, une entreprise estimera la part de ses créances sur les ventes de la période en cours qui, selon elle, sera en souffrance.
Puisqu’aucune période de temps significative ne s’est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas quels comptes clients exacts seront payés et lesquels seront en défaut. Ainsi, une provision pour créances douteuses est établie sur la base d’un chiffre estimé et anticipé.
Une entreprise débitera les créances irrécouvrables et créditera ce compte de provision. La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actif qui se déduit des comptes débiteurs, ce qui signifie qu’elle réduit la valeur totale des créances lorsque les deux soldes sont inscrits au bilan. Cette provision peut s’accumuler au cours des périodes comptables et peut être ajustée en fonction du solde du compte.
Méthodes d’estimation des frais de créance irrécouvrable
Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les frais de créances irrécouvrables peuvent être estimés à l’aide d’une modélisation statistique telle que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues sur les créances en souffrance et les créances irrécouvrables. Les calculs statistiques peuvent utiliser des données historiques de l’entreprise ainsi que de l’industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l’âge de la créance augmente, afin de refléter l’augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité.
Alternativement, une charge pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage du chiffre d’affaires net, basé sur l’expérience historique de l’entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises apportent régulièrement des modifications à la provision pour créances irrécouvrables, afin qu’elles correspondent aux provisions de modélisation statistique actuelles.
Méthode de vieillissement des comptes clients
La méthode du vieillissement regroupe tous les comptes débiteurs impayés par âge, et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L’agrégat des résultats de tous les groupes est le montant irrécouvrable estimé. Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes débiteurs impayés depuis moins de 30 jours et 30 000 $ de comptes débiteurs impayés depuis plus de 30 jours. Sur la base de l’expérience antérieure, 1% des comptes clients de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4% des comptes clients âgés d’au moins 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, l’entreprise déclarera une provision et une charge pour créances irrécouvrables de 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 $ * 4%)). Si la prochaine période comptable se traduit par une provision estimée de 2 500 $ basée sur les comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ – 1 900 $) seront les créances irrécouvrables de la deuxième période.
Pourcentage de la méthode de vente
La méthode des ventes applique un pourcentage fixe au montant total en dollars des ventes pour la période. Par exemple, sur la base de l’expérience antérieure, une entreprise peut s’attendre à ce que 3% des ventes nettes ne soient pas recouvrables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, l’entreprise établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante donne lieu à des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés dans la deuxième période dans la charge pour créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.