Base ajustée
Qu’est-ce que la base ajustée?
La base ajustée fait référence à un changement important du coût initial comptabilisé d’un actif ou d’un titre après qu’il a déjà été détenu. La mise à jour du coût d’achat d’origine en tenant compte de toute augmentation ou diminution de sa valeur est principalement utilisée pour calculer le gain ou la perte en capital sur une vente à des fins fiscales. En général, un ajustement qui augmente la base des coûts réduira le fardeau fiscal.
La base ajustée peut être comparée à la base non ajustée, qui ne tient pas compte des changements de ce coût au fil du temps.
Points clés à retenir
- La base ajustée fait référence à une modification du coût comptable d’un actif ou d’un titre lors de son acquisition initiale.
- La base doit être ajustée de manière à ce que des registres précis des gains et des pertes puissent être conservés pour les calculs des déclarations et à des fins fiscales.
- Pour calculer la base ajustée d’un actif ou d’un titre, il vous suffit de prendre son prix d’achat, puis d’ajouter ou de soustraire tout changement à sa valeur initiale enregistrée.
- L’impôt sur les plus-values est payé sur la différence entre la base ajustée et le montant pour lequel l’actif ou l’investissement a été vendu.
Comprendre la base ajustée
Le coût de base d’un investissement ou d’un actif est la valeur enregistrée initiale payée pour l’acquérir, y compris les taxes, commissions et autres dépenses associées à l’achat. Du moment où il est acheté à celui où il est vendu, la période de possession, des événements peuvent alors se produire qui augmentent ou réduisent cette base, comme dépenser de l’argent pour des améliorations, des dépenses en capital (CAPEX) ou une usure générale.
Dans de tels cas, le prix payé doit être ajusté afin que des registres précis des gains et des pertes puissent être conservés à des fins de calcul des déclarations et à des fins fiscales. Lorsque vient le temps de vendre l’actif ou l’investissement, la base ajustée est utilisée pour calculer un gain ou une perte en capital.
Important
L’impôt sur les plus-values est payé sur la différence entre la base ajustée et le montant pour lequel l’actif ou l’investissement a été vendu.
Lorsque la base ajustée se produit
1) La base de coût d’un titre, comme les actions, peut parfois être ajustée lorsque certains événements se produisent. Par exemple, un dividende versé sous forme d’actions supplémentaires entraînera un ajustement du coût de base des actions d’origine. Le prix de base des actions d’origine sera également ajusté en cas de fractionnement d’actions ou de distribution de capital. Les dividendes payés par la société émettrice en numéraire ne donnent pas lieu à un ajustement.
2) Lorsqu’une personne ou une entreprise possède un actif tel qu’une pièce de machinerie lourde ou une maison, un amortissement peut être réclamé en raison de l’usure de l’actif. Lorsqu’un amortissement est réclamé, la base de coût de l’immobilisation change. D’un autre côté, les améliorations apportées à un actif peuvent également entraîner une réévaluation de la base de coût conduisant à un ajustement de base.
3) Lorsqu’une personne décède, ses biens peuvent être transmis à ses proches. Après des protocoles de décès appropriés, les actifs hérités par les héritiers reçoivent une augmentation de la base. Cela signifie que tous les biens testés reçoivent une base ajustée qui est évaluée à la date du décès de la personne décédée. La transmission des actifs après le décès et la base ajustée qui en résulte peuvent permettre à des êtres chers de vendre des actifs qui leur ont été légués avec peu ou pas de conséquences fiscales.
Exemple
Pour calculer la base ajustée d’un actif ou d’un titre, il vous suffit de prendre son prix d’achat, puis d’ajouter ou de soustraire toute modification de sa valeur.
Ainsi, si, par exemple, un actif était acheté pour 10000 USD puis vendu un an plus tard après avoir enregistré 500 USD d’ amortissement et 1000 USD dépensés en améliorations, il aurait une base ajustée de 10500 USD: 10000 USD – 500 USD + 1000 USD = 10500 USD.