83 (b) Élection
Qu’est-ce que l’élection 83 (b)?
Le choix 83 (b) est une disposition de l’Internal Revenue Code (IRC) qui donne à un employé, ou à un fondateur de démarrage, la possibilité de payer des impôts sur la juste valeur marchande totale des actions restreintes au moment de l’octroi.1
Le choix 83 (b) s’applique aux capitaux propres soumis à l’acquisition, et il alerte l’ Internal Revenue Service (IRS) pour imposer l’électeur pour la propriété au moment de l’octroi, plutôt qu’au moment de l’acquisition des actions.
Comprendre l’élection 83 (b)
En effet, un choix 83 (b) signifie que vous payez d’avance votre impôt à payer sur une faible évaluation, en supposant que la valeur des capitaux propres augmente au cours des années suivantes. Cependant, si la valeur de l’entreprise diminue au contraire de manière cohérente et continue, cette stratégie fiscale signifierait en fin de compte que vous avez payé en trop d’impôts en prépayant une valorisation plus élevée des capitaux propres.
En règle générale, lorsqu’un fondateur ou un employé reçoit une rémunération en actions dans une entreprise, la participation est soumise à l’ impôt sur le revenu en fonction de sa valeur. La juste valeur marchande des capitaux propres au moment de l’octroi ou du transfert est la base de l’évaluation de la dette fiscale. La taxe due doit être payée l’année même de l’émission ou du transfert du stock. Cependant, dans de nombreux cas, l’individu reçoit l’acquisition d’actions sur plusieurs années. Les employés peuvent gagner des actions de la société lorsqu’ils restent employés au fil du temps. Dans ce cas, la taxe sur la valeur des capitaux propres est due au moment de l’acquisition. Si la valeur de la société augmente au cours de la période d’acquisition, l’impôt payé au cours de chaque année d’acquisition augmentera également en conséquence.4
Par exemple, un cofondateur d’une société se voit attribuer 1 million d’actions sujettes à l’acquisition et évalué à 0,001 $ au moment où les actions lui sont attribuées.À l’heure actuelle, les actions valent la valeur nominale de 0,001 $ x nombre d’actions = 1 000 $, que le cofondateur paie. Les actions représentent une participation de 10% de la société pour le cofondateur et seront acquises sur une période de cinq ans, ce qui signifie qu’il recevra 200 000 actions chaque année pendant cinq ans. Au cours de chacune des cinq années acquises, il devra payer de l’impôt sur la juste valeur marchande des 200 000 actions acquises.
Si la valeur totale des capitaux propres de la société augmente à 100 000 $, la valeur de 10% du cofondateur passe de 1 000 $ à 10 000 $. Son impôt à payer pour l’année 1 sera déduit de (10 000 $ – 1 000 $) x 20%, soit en effet, (100 000 $ – 10 000 $) x 10% x 20% = 1 800 $.
- 100000 $ est la valeur de la société pour l’année 1
- 10000 $ est la valeur de l’entreprise à la création ou la valeur comptable
- 10% est la participation du co-fondateur
- 20% représente la période d’acquisition de 5 ans pour le 1 million d’actions du co-fondateur (200 000 actions / 1 million d’actions)
Si dans l’année 2, la valeur de l’action augmente encore à 500 000 $, il paiera des impôts sur (500 000 $ – 10 000 $) x 10% x 20% = 9 800 $. À la troisième année, la valeur passe à 1 million de dollars et son impôt à payer sera évalué à partir de (1 million de dollars – 10 000 dollars) x 10% x 20% = 19 800 dollars. Bien entendu, si la valeur totale des capitaux propres continue d’augmenter au cours de la quatrième et de la cinquième année, le revenu imposable supplémentaire du cofondateur augmentera également pour chacune des années.
Si par la suite, toutes les actions se vendent dans un but lucratif, le cofondateur sera soumis à un impôt sur les plus-values sur sa plus-value provenant du produit de la vente.
83 (b) Stratégie fiscale
Le choix 83 (b) donne au cofondateur la possibilité de payer des impôts sur les capitaux propres d’avance avant le début de la période d’acquisition. S’il choisit cette stratégie fiscale, il n’aura à payer d’impôt que sur la valeur comptable de 1 000 $. Le choix 83 (b) avise l’IRS que l’électeur a choisi de déclarer la différence entre le montant payé pour l’action et la juste valeur marchande de l’action à titre de revenu imposable. La valeur de ses actions pendant lapériode d’ acquisition de 5 ansn’aura pas d’importance car il ne paiera aucun impôt supplémentaire et il pourra conserver ses actions acquises. Cependant, s’il vend les actions dans un but lucratif, un impôt sur les plus-values sera appliqué.6
En suivant notre exemple ci-dessus, s’il fait un choix 83 (b) pour payer la taxe sur la valeur de l’action lors de l’émission à lui, son évaluation fiscale sera faite sur 1 000 $ seulement. S’il vend ses actions après, disons, dix ans pour 250 000 $, son gain en capital imposable sera de 249 000 $ (250 000 $ – 1 000 $ = 249 000 $).
L’élection 83 (b) est la plus logique lorsque l’électeur est certain que la valeur des actions augmentera au cours des prochaines années. De plus, si le montant du revenu déclaré est faible au moment de l’octroi, un choix 83 (b) pourrait être avantageux.
Dans un scénario inverse où le choix 83 (b) a été déclenché, et la valeur des capitaux propres diminue ou la société déclare faillite, le contribuable a alors payé en trop d’impôts pour des actions d’un montant moindre ou sans valeur. Malheureusement, l’IRS ne permet pas une réclamation de trop-payé d’impôts en vertu de l’élection 83 (b). Par exemple, considérons un employé dont la dette fiscale totale dès le départ après avoir fait un choix 83 (b) est de 50 000 $. Étant donné que les actions acquises diminuent sur une période d’acquisition de 4 ans, ils auraient été mieux lotis sans le choix 83 (b), en payant un impôt annuel sur la valeur réduite des capitaux propres acquis pour chacune des quatre années, en supposant que le déclin est significatif.
Un autre cas où un choix 83 (b) s’avérerait être un désavantage sera si l’employé quitte l’entreprise avant la fin de la période d’acquisition. Dans ce cas, ils auraient payé des impôts sur des actions qui ne seraient jamais reçues. De plus, si le montant du revenu déclaré est substantiel au moment de l’octroi d’actions, le dépôt d’un choix 83 (b) n’aura pas beaucoup de sens.
83 (b) Exigences de forme
Les documents d’élection 83 (b) doivent être envoyés à l’IRS dans les 30 jours suivant l’émission des actions restreintes. En plus d’aviser l’IRS de l’élection, le bénéficiaire de l’équité doit également soumettre une copie du formulaire de choix rempli à son employeur.