501 (c) (3) Organisation

Qu’est-ce qu’une organisation 501 (C) (3)?

La section 501 (c) (3) est une partie de l’Internal Revenue Code (IRC) des États-Unis et une catégorie fiscale spécifique pour les organisations à but non lucratif. Les organisations qui satisfont aux exigences de la section 501 (c) (3) sont exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu. Alors que l’Internal Revenue Service (IRS) reconnaît plus de 30 types d’organisations à but non lucratif, les organisations qui se qualifient comme organisations 501 (c) (3) sont uniques car les dons à ces organisations sont déductibles d’impôt pour les donateurs.

En général, il existe trois catégories d’organisations qui peuvent être éligibles à la catégorie fiscale décrite à la section 501 (c) (3) de l’IRC: les organisations caritatives, les églises et les organisations religieuses et les fondations privées. Les règles décrites dans la section 501 (c) (3) sont réglementées par le Département américain du Trésor par le biais de l’Internal Revenue Service (IRS).

Comment fonctionne une organisation 501 (c) (3)

Pour être considérée comme un organisme de bienfaisance par l’IRS, une organisation doit fonctionner exclusivement à l’une de ces fins: charité, religieuse, éducative, scientifique, littéraire, tester la sécurité publique, favoriser la compétition sportive amateur nationale ou internationale et prévenir la cruauté envers les enfants ou animaux. En outre, l’IRS définit les activités «caritatives» comme le secours aux pauvres, aux personnes en détresse ou aux défavorisés; l’avancement de la religion; l’avancement de l’éducation ou de la science; ériger ou entretenir des édifices, monuments ou ouvrages publics; alléger le fardeau du gouvernement; atténuer les tensions de quartier; éliminer les préjugés et la discrimination; la défense des droits humains et civils garantis par la loi; et lutter contre la détérioration de la communauté et la délinquance juvénile.

Pour être exonérée d’impôt en vertu de l’article 501 (c) (3), une organisation ne doit servir aucun intérêt privé, y compris les intérêts du créateur, de la famille du créateur, des actionnaires de l’organisation, d’autres personnes désignées ou d’autres personnes. contrôlés par des intérêts privés. Aucun des bénéfices nets de l’organisation ne peut être utilisé au profit d’un actionnaire privé ou d’un individu; tous les revenus doivent être utilisés uniquement pour l’avancement de sa cause caritative.

Il est également interdit d’utiliser ses activités pour influencer la législation de manière substantielle, y compris en participant à des activités de campagne pour soutenir ou refuser un candidat politique en particulier. Il n’est généralement pas autorisé à faire du lobbying (sauf dans les cas où ses dépenses sont inférieures à un certain montant).

Les personnes employées par l’organisation doivent être rémunérées uniquement en fonction de la juste valeur marchande requise par la fonction professionnelle, sans attente de primes ou de rémunération.

Pour rester exonérée d’impôt en vertu de l’article 501 (c) (3), une organisation est également tenue de rester fidèle à son objectif fondateur. Si une organisation a déjà signalé à l’IRS que sa mission est d’aider des personnes moins privilégiées à accéder à une formation collégiale, elle doit maintenir cet objectif. Si elle décide de s’engager dans un autre appel – par exemple, envoyer des secours aux familles déplacées dans les pays pauvres – l’organisation 501 (c) (3) doit d’abord informer l’IRS de son changement d’opérations afin d’éviter la perte de son statut d’exonération fiscale.

Bien que certains revenus d’entreprise non liés soient autorisés pour une organisation 501 (c) (3), l’organisme de bienfaisance exonéré d’impôt peut ne pas recevoir de revenus substantiels provenant d’ activités commerciales non liées. Cela signifie que la majorité des efforts de l’entreprise doivent aller vers son objectif d’exemption en tant qu’organisation à but non lucratif. Toute activité non liée à la vente de marchandises ou de propriétés locatives doit être limitée.

Alors que les organisations qui satisfont aux exigences de la section 501 (c) (3) sont exonérées de l’impôt fédéral sur le revenu, elles sont tenues de retenir l’impôt fédéral sur les chèques de paie de leurs employés. Il existe quelques exceptions à cette règle de retenue; par exemple, si l’employé gagne moins de 100 $ au cours d’une année civile.

Considérations particulières

Les organisations qui satisfont aux exigences de la catégorie d’imposition 501 (c) (3) peuvent être classées en deux catégories: les organismes de bienfaisance publics et les fondations privées. La principale distinction entre ces deux catégories est la manière dont elles obtiennent leur soutien financier.

Un organisme de bienfaisance public est une organisation à but non lucratif qui reçoit une partie substantielle de ses revenus ou recettes du grand public ou du gouvernement. Au moins un tiers de ses revenus doit provenir des dons du grand public (y compris les particuliers, les entreprises et autres organisations à but non lucratif). Si un particulier fait un don à une organisation considérée comme un organisme de bienfaisance public par l’IRS, il peut bénéficier de certaines déductions fiscales en tant que donateur, ce qui peut les aider à réduire son revenu imposable. En règle générale, les dons à un organisme de bienfaisance public exonéré d’impôt en vertu de l’article 501 (c) (3) sont déductibles d’impôt pour un particulier jusqu’à 50% de son revenu brut ajusté (AGI).

Une fondation privée est généralement détenue par un individu, une famille ou une société, et tire l’essentiel de ses revenus d’un petit groupe de donateurs. Les fondations privées sont soumises à des règles et règlements plus stricts que les organismes de bienfaisance publics. Toutes les organisations 501 (c) (3) sont automatiquement classées comme fondations privées à moins qu’elles ne puissent prouver qu’elles répondent aux normes de l’IRS pour être considérées comme un organisme de bienfaisance public. La déductibilité des contributions à une fondation privée est plus limitée que les dons à un organisme de bienfaisance public.

Pour demander le statut d’exonération fiscale en vertu de l’article 501 (c) (3), la plupart des organisations à but non lucratif sont tenues de déposer le formulaire 1023 ou le formulaire 1023-EZ dans les 27 mois suivant leur date de constitution. L’organisme de bienfaisance doit inclure son article constitutif et fournir des documents prouvant que l’organisme fonctionne uniquement à des fins d’exonération.

Cependant, toutes les organisations qui se qualifient pour la catégorie fiscale doivent soumettre le formulaire 1023. Par exemple, les organismes de bienfaisance publics qui gagnent moins de 5 000 $ de revenus par an sont exemptés de remplir ce formulaire. Même si cela n’est pas obligatoire, ils peuvent toujours choisir de déposer le formulaire pour s’assurer que les dons faits à leur organisation seront déductibles d’impôt pour les donateurs.