Que sont les taxes sur les cadeaux?
La planification successorale est le processus de transfert de richesse aux générations suivantes. Les techniques impliquent la planification des transferts à la mort et au cours de la vie. Un de ces mécanismes est le don, ou le droit de transférer des biens à une autre personne pendant que le donateur est encore en vie, dans le but de réduire sa succession imposable. Dans certains cas, lorsque toutes les exemptions, exclusions et seuils disponibles ont été atteints, ces transferts sont soumis à une taxe sur les donations.
Apprêt cadeau
Un don se produit lorsqu’un transfert volontaire pour une contrepartie ou une compensation moins que complète se produit d’un donateur à un donataire. Un cadeau valide doit répondre aux critères suivants, à savoir:
- Le donateur a l’intention d’effectuer le transfert volontaire.
- Le donateur est compétent pour le faire.
- Le donataire peut recevoir le don et doit en prendre livraison.
- Le donateur cède tout contrôle sur la propriété donnée.
Les types de cadeaux comprennent:
- Direct : le donateur transfère des espèces ou des biens directement au donataire.
- Indirect : le donateur effectue un transfert au profit du donataire. Quelqu’un paie le solde de la carte de crédit de son proche, par exemple.
- Complet : en faisant un transfert au donataire, le donateur abandonne tout droit et domination sur la propriété.
- Incomplet : en effectuant un transfert au donataire, le donateur ne renonce pas à tout contrôle sur la propriété. Si quelqu’un place de l’argent dans une fiducie révocable, alors il a fait un don incomplet car il conserve le droit de contrôler la disposition finale de ce qui se trouve dans la fiducie. En revanche, si la fiducie devient irrévocable, alors son contenu constitue un don complet.
- Intérêt réversible : dons que le donateur transfère au donataire qui reviennent au donateur. Leur valeur pour le donataire est leur valeur actuelle plutôt que leur juste valeur marchande. Un exemple serait lorsqu’un donateur place de l’argent dans une fiducie pour une période de temps spécifique au profit du donataire. À la fin du terme, l’argent ou la propriété revient au donateur. La valeur du cadeau est inférieure à la valeur de la propriété dans ce cas.
- Don net : alors que dans la plupart des cas, le donateur est responsable de tout impôt sur les donations, dans le cas d’un don net, le donataire le serait.
Évaluation des cadeaux
Aux fins de l’impôt sur les dons, la valeur du don est sa juste valeur marchande à la date de son transfert au donataire.2 Les obligation serait évaluée comme la valeur actuelle de ses paiements futurs. La valeur des actions cotées en bourse correspondrait à la moyenne du cours de l’action le plus élevé et le plus bas du jour où elles sont données.5 L’ opinion d’un spécialiste en évaluation qualifié serait requise pour les actions privées (par exemple, le capital-investissement ), en tenant compte des restrictions potentielles sur la négociabilité, le contrôle et la liquidité. Pour certains types de propriétés, le Trésor américain a publié des lignes directrices. Offrir des biens appréciés aurait plus de sens pour le donateur, car il retirerait une somme plus importante de sa succession. Il faut considérer l’ensemble de ses besoins en matière de planification fiscale et consulter un professionnel.
Quand la taxe sur les dons s’applique-t-elle?
Une fois que l’on a déterminé qu’un transfert est un cadeau, l’étape suivante consiste à déterminer à quel moment la taxe sur les dons s’appliquera à ce transfert.
Types de dispense
L’exclusion annuelle
Les dons jusqu’à une certaine valeur par donataire et par an font l’objet d’une exclusion annuelle.À partir de 2018, le montant est de 15000 $. Les conjoints peuvent tous deux faire des cadeaux à la même personne, doublant le don: cela signifie que chacun peut donner le montant de 15 000 $ ou 30 000 $.
Pour qu’il soit disponible, le cadeau doit avoir un intérêt présent plutôt que futur. Cela signifie que le destinataire n’est soumis à aucune restriction sur le droit d’utiliser la propriété immédiatement. Les cadeaux d’un intérêt futur, qui ne permettent au bénéficiaire un accès sans entrave qu’à une date ultérieure, ne sont pas éligibles à l’exclusion annuelle et sont entièrement imposables. Des exceptions seraient lescomptes UTMA / UGMA où l’ Crummey donnant à un fiduciaire des pouvoirs de nomination pour retirer de l’argent à une date ultérieure et des cadeaux aux mineurs en fiducie ((2503 (b) ou 2503 (c))).7
Le montant du crédit unifié applicable
Il y a toute une vie de montants unifiés pour les dons et les crédits d’impôt successoral qui peuvent être utilisés pour abriter jusqu’à 11,18 millions de dollars en transferts imposables, en raison des modifications adoptées par laLoi sur les réductions d’impôt et l’emploi. En 2019, ce chiffre passera à 11,4 millions de dollars.dix
Cela signifie que les particuliers peuvent laisser jusqu’à ce montant et ne payer aucun impôt fédéral sur les successions.
Transferts non soumis à la taxe sur les dons
Certains types de cadeaux sont exonérés de la taxe sur les donations.
- Transferts qualifiés : les paiements effectués directement à un établissement universitaire qualifié ou à un fournisseur de soins médicaux au nom du donataire échappent à tout impôt sur les donations.
- Paiements de pension alimentaire : les obligations légales pour les enfants ou autres personnes à charge peuvent être exonérées de la taxe sur les donations. Un exemple serait les paiements pour l’enseignement supérieur et le logement et la pension.
- Paiements en vertu d’un règlement de divorce : La pension alimentaire n’est pas un cadeau, mais plutôt un revenu imposable au bénéficiaire (bénéficiaire) et une contribution déductible d’impôt au payeur. Les transferts de propriété dans l’année suivant la résiliation du mariage et liés à cette résiliation sont réputés faire suite à un jugement de divorce et non à une donation.
- Transferts aux organisations politiques : Les dons faits à des organisations politiques sont également exonérés de la taxe sur les donations. Ceux-ci sont largement définis comme ceux qui préconisent la sélection, la nomination ou la nomination de toute personne à une fonction publique fédérale, étatique ou locale.
- Transferts d’entreprise : les transferts dans le cadre d’une entreprise sont généralement considérés comme une compensation. Les cadeaux de minimis tels que ceux destinés à récompenser des années de service ou à commémorer sa retraite ne sont pas soumis à la taxe sur les donations.
- Dons du conjoint: Les transferts entre conjoints sont exonérés de l’impôt sur les donations tant que le conjoint donataire est un citoyen américain. Si le conjoint donataire n’est pas un citoyen, il y a une limite au transfert exonéré d’impôt.
- Dons de bienfaisance : les déductions de charité d’impôt sur les dons sont illimitées tant que le destinataire est un gouvernement fédéral, étatique ou local à usage public, une société 501 (c) (3) à des fins éducatives, religieuses, caritatives ou scientifiques;ou une organisation fraternelle ou vétéran 501 (c).
La ligne de fond
Il faut produire une déclaration de revenus ((IRS Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return)) si l’on donne des cadeaux qui dépassent l’exclusion annuelle, présentent un intérêt futur ou dépassent le montant du crédit unifié.7 Pour déterminer si une personne doit ou non un impôt sur les donations, il faut déterminer quels cadeaux ont été faits pour l’année, s’ils sont exonérés ou non de l’impôt sur les donations ou dans le montant d’exclusion annuel et dans quelle mesure ils peuvent être compensés par le crédit unifié. montant pour l’année en question. Surtout, il faut consulter un fiscaliste lors de la prise de décisions de planification fiscale.