18 avril 2021 14:56

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

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Développer

Qu’est-ce qu’une taxe sur la valeur ajoutée (TVA)?

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation  appliquée à un produit chaque fois que la valeur est ajoutée à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, de la production au point de vente. Le montant de la TVA que l’utilisateur paie correspond au coût du produit, moins les coûts des matériaux utilisés dans le produit qui ont déjà été taxés.

taxe régressive qui impose une pression économique accrue sur les contribuables à faible revenu et ajoute également des charges bureaucratiques pour les entreprises.

La fiscalité sur la valeur ajoutée est basée sur la consommation des contribuables plutôt que sur leurs revenus. Contrairement à un impôt progressif sur le revenu, qui prélève des impôts plus élevés sur les salariés de niveau supérieur, la TVA s’applique également à chaque achat.

Points clés à retenir

  • Une taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, est ajoutée à un produit à chaque point de la chaîne d’approvisionnement où la valeur est ajoutée.
  • Les partisans de la TVA affirment qu’ils augmentent les recettes publiques sans nuire au succès ou à la richesse, tandis que les critiques affirment que les TVA exercent une pression économique accrue sur les contribuables à faible revenu et un fardeau bureaucratique pour les entreprises.
  • Bien que de nombreux pays industrialisés appliquent une taxation à la valeur ajoutée, les États-Unis n’en font pas partie.

Comment fonctionne une taxe sur la valeur ajoutée

Une TVA est prélevée sur la marge brute à chaque étape du processus de fabrication-distribution-vente d’un article. La taxe est évaluée et perçue à chaque étape, contrairement à une taxe de vente, qui n’est évaluée et payée que par le consommateur à la toute fin de la chaîne d’approvisionnement.

Disons, par exemple, que Dulce est un bonbon cher fabriqué et vendu dans le pays d’Alexia. Alexia a une taxe sur la valeur ajoutée de 10%. Voici comment fonctionnerait la TVA:

  1. Le fabricant de Dulce achète les matières premières pour 2,00 $, plus une TVA de 20 ¢ – payable au gouvernement d’Alexia – pour un prix total de 2,20 $.
  2. Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant pour 5,00 $ plus une TVA de 50 ¢ pour un total de 5,50 $. Cependant, le fabricant ne rend que 30 ¢ à Alexia, soit la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matières premières. Notez que le 30 ¢ équivaut également à 10% de la marge brute du fabricant de 3,00 $.
  3. Enfin, le détaillant vend Dulce aux consommateurs pour 10 $ plus une TVA de 1 $ pour un total de 11 $. Le détaillant rend 50 ¢ à Alexia, soit la TVA totale à ce stade (1 $), moins la TVA de 50 ¢ précédemment facturée par le fabricant. Les 50 ¢ représentent également 10% de la marge brute du détaillant sur Dulce.

Histoire de la taxe sur la valeur ajoutée

La grande majorité des pays industrialisés qui composent l’ Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent la seule exception notable.

La plupart des pays industrialisés dotés d’une TVA ont adopté leurs systèmes dans les années 80. Les résultats ont été mitigés, mais il n’y a certainement pas de tendance parmi les pays TVA à avoir de petits déficits budgétaires ou une faible dette publique. Selon uneétude du Fonds monétaire international, tout pays qui passe à la TVA ressent au départ l’impact négatif de la réduction des recettes fiscales malgré son potentiel de revenus plus important sur la route.

La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde où elle a été introduite, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, lesénateur Ralph Recto, le promoteur principal de laTVA au début desannées 2000, a été démis de sesfonctions par l’électorat quand il acouru pour laréélection. Cependant, dans les années qui ont suivi sa mise en œuvre, la population a finalement accepté la taxe. Recto a fini par retrouver le chemin du Sénat, où il est devenu le promoteur d’une TVA élargie.

En 2009, la France a mis en œuvre une réduction considérable de ses taux de TVA – près de 75%, passant d’un taux de 19,6% à un taux de 5,5%.


Les pays industrialisés qui ont adopté un système de TVA ont eu des résultats mitigés, une étude notant que tout pays faisant le changement ressent un impact négatif initial de la réduction des recettes fiscales.

Taxe sur la valeur ajoutée et taxe de vente

La TVA et les taxes sur les ventes peuvent générer le même montant de recettes; la différence réside dans le moment où l’argent est payé – et par qui. Voici un exemple qui suppose (encore) une TVA de 10%:

  • Un agriculteur vend du blé à un boulanger pour 30 ¢. Le boulanger paie 33 ¢; les 3 ¢ supplémentaires représentent la TVA, que l’agriculteur envoie au gouvernement.
  • Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 ¢. Le supermarché paie 77 ¢, y compris une TVA de 7 ¢. Le boulanger envoie 4 ¢ au gouvernement; les 3 ¢ restants ont été payés par l’agriculteur.
  • Enfin, le supermarché vend la miche de pain à un client pour 1 $. Sur les 1,10 $ payés par le client, ou le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 ¢ au gouvernement.

Tout comme il le ferait avec une taxe de vente traditionnelle de 10 p. 100, le gouvernement reçoit 10 ¢ sur une vente de 1 $. La TVA diffère en ce qu’elle est payée à différents arrêts le long de la chaîne d’approvisionnement; le fermier paie 3 ¢, le boulanger paie 4 ¢ et le supermarché paie 3 ¢.

Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. C’est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte prélevée à chaque étape de la production est connue. Avec une taxe de vente, la totalité du montant est rendue après la vente, ce qui rend difficile l’allocation à des étapes de production spécifiques. De plus, comme la TVA ne taxe que chaque valeur ajoutée – et non la vente d’un produit en soi – il est garanti que le même produit ne sera pas soumis à une double imposition.

Considérations particulières

Il y a eu beaucoup de débats aux États-Unis sur le remplacement du système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale. Les partisans affirment que cela augmenterait les revenus du gouvernement, aiderait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, une TVA a été préconisée par le candidat démocrate à la présidentielle Andrew Yang.

En 1992, le Congressional Budget Office a mené une étude économique sur la mise en œuvre d’une TVA.À l’époque, le CBO avait conclu qu’une TVA ajouterait seulement 150 milliards de dollars de recettes annuelles, soit moins de 3% de la production nationale. Si vous ajustez 150 milliards de dollars à 2020, cela revient à un peu moins de 275 milliards de dollars; 3% du produit intérieur brut (PIB)  du troisième trimestre de 2019, qui s’élève à 21,53 milliards de dollars, représente un peu plus de 650 milliards de dollars. En utilisant ces approximations, on peut estimer qu’une TVA pourrait générer entre 250 et 500 milliards de dollars de recettes pour le gouvernement.

Bien entendu, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d’un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis, car toutes les entreprises ne pourront pas également absorber la hausse des coûts des intrants. On ne sait pas si les recettes supplémentaires seraient utilisées comme excuse pour emprunter plus d’argent – historiquement prouvé être le cas en Europe – ou réduire les impôts dans d’autres domaines (rendant potentiellement neutre le budget de la TVA).

Le Baker Institute, en collaboration avec Ernst & Young, a mené uneanalyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les trois principales conclusions étaient que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2,5 billions de dollars sur 10 ans, l’économie pourrait perdre jusqu’à 850000 emplois dans le pays. seule la première année, et la TVA aurait des «effets redistributifs importants» qui nuiraient aux travailleurs actuels.

Trois ans plus tard, dans un rapport de la Brookings Institution de 2013, William Gale et Benjamin Harris ont proposé une TVA pour aider à résoudre les problèmes budgétaires du pays sortant de la Grande Récession. Ils ont calculé qu’une TVA de 5% pourrait réduire le déficit de 1,6 billion de dollars sur 10 ans et augmenter les revenus sans fausser les choix d’épargne et d’investissement.

Avantages et inconvénients d’une taxe sur la valeur ajoutée

Outre les arguments fiscaux, les partisans d’une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d’autres effets positifs.

Avantages

  • Substituer une TVA à d’autres taxes réduirait les échappatoires fiscales.
  • Une TVA incite davantage à gagner plus d’argent qu’un impôt progressif sur le revenu.

Les inconvénients

  • Une TVA crée des coûts plus élevés pour les entreprises.
  • Il encourage la fraude fiscale.
  • Cela entre en conflit avec la capacité des États et des collectivités locales de fixer leurs propres niveaux de taxe de vente.
  • Les coûts répercutés mènent à des prix plus élevés – un fardeau particulier pour les consommateurs à faible revenu.

Pro: éliminer les échappatoires fiscales

Les partisans soutiennent que non seulement une TVA simplifierait considérablement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l’efficacité de l’Internal Revenue Service (IRS), mais qu’il serait également beaucoup plus difficile d’éviter de payer des impôts. Une TVA percevrait des revenus sur tous les biens vendus en Amérique, y compris les achats en ligne. Malgré les efforts déployés pour combler les échappatoires fiscales qui permettent aux sociétés Internet d’éviter de facturer des taxes aux clients dans les États où elles n’ont pas d’entreprise physique, les taxes impayées sur les ventes en ligne coûtent des milliards de dollars de revenus potentiels qui pourraient financer les écoles, les forces de l’ordre et autres services.

Pro: une meilleure incitation à gagner

Si une TVA supplante l’impôt américain sur le revenu, elle élimine la plainte contre les incitations à réussir qui est formulée contre de tels systèmes fiscaux progressifs : les citoyens peuvent conserver une plus grande partie de l’argent qu’ils gagnent et ne sont affectés par les taxes que lorsqu’ils achètent des biens. Ce changement ne confère pas seulement une incitation plus forte à gagner; il encourage également l’épargne et décourage les dépenses frivoles (théoriquement).

Contre: des coûts plus élevés pour les entreprises

Les opposants, cependant, notent de nombreux inconvénients potentiels d’une TVA, y compris des coûts accrus pour les propriétaires d’entreprise tout au long de la chaîne de production. Étant donné que la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la comptabilité à elle seule entraîne une charge plus lourde pour une entreprise, qui répercute ensuite le coût supplémentaire sur le consommateur. Cela devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas simplement locales mais internationales. Différents pays peuvent avoir des interprétations différentes sur la façon dont la taxe est calculée. Cela ajoute non seulement une autre couche à la bureaucratie; cela peut également entraîner des retards de transaction inutiles.

Contre: Encourager l’évasion fiscale

En outre, si un système de TVA peut être plus simple à maintenir, il est plus coûteux à mettre en œuvre. L’évasion fiscale peut continuer, voire être généralisée, si le grand public ne lui apporte pas son soutien sans réserve. Les petites entreprises en particulier peuvent se soustraire au paiement de la TVA en demandant à leurs clients s’ils ont besoin d’un reçu, ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n’est émis.

Contre: Conflits avec les gouvernements étatiques et locaux

Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les gouvernements des États et locaux à travers le pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes de vente à des taux variables.

Contre: des prix plus élevés, en particulier pour les consommateurs à faible revenu

Les critiques notent également que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Alors que la TVA répartit théoriquement la charge fiscale sur la valeur ajoutée d’un bien à mesure qu’il se déplace dans la chaîne d’approvisionnement, de la matière première au produit final, dans la pratique, l’augmentation des coûts est généralement répercutée sur le consommateur.

Questions fréquemment posées

Que fait une taxe sur la valeur ajoutée?

Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe forfaitaire prélevée sur un article. Elle est similaire à certains égards à une taxe de vente, sauf qu’avec une taxe de vente, le montant total dû au gouvernement est payé par le consommateur au point de vente. Avec une TVA, des parties du montant de la taxe sont payées par différentes parties à une transaction.

Existe-t-il une TVA aux États-Unis?

Non, il n’y a pas de TVA aux États-Unis à l’heure actuelle, et chaque État fixe ses propres taux et lois de taxe de vente. La plupart des pays de l’OCDE, cependant, ont un système de TVA à la place.

Qui bénéficie d’une TVA et qui n’en bénéficie pas?

Les consommateurs aisés pourraient en fin de compte bénéficier si une TVA remplaçait l’impôt sur le revenu. Comme pour les autres impôts forfaitaires, l’impact de la TVA serait moins ressenti par les riches et plus lourdement supporté par les pauvres, qui consacrent un pourcentage plus élevé de leur salaire net aux nécessités. En bref, les consommateurs à faible revenu paieraient une part beaucoup plus élevée de leurs revenus en impôts avec un système de TVA, selon les critiques, y compris le Centre de politique fiscale.

Comment les effets négatifs potentiels d’une TVA sur les personnes à faible revenu peuvent-ils être corrigés?

Cela pourrait être atténué dans une certaine mesure si le gouvernement excluait certains biens ménagers ou denrées alimentaires de la TVA ou accordait des rabais ou des crédits aux citoyens à faible revenu pour compenser les effets de la taxe.

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