Définition des intérêts non gagnés

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Les intérêts non gagnés ont été perçus mais ne sont pas comptabilisés en tant que revenu (ou bénéfice). Il est initialement comptabilisé en passif.

Tous les intérêts reçus par un prêteur ne sont pas gagnés. La plupart des prêteurs prévoient que les remboursements de prêts doivent être effectués au début du mois. Les intérêts payés par les emprunteurs pour compenser les prêteurs qui leur ont prêté des fonds pendant une période de temps déterminée représentent des revenus d’intérêts pour le prêteur. Cependant, les intérêts payés par l’emprunteur au début du mois s’appliquent au coût d’emprunt pour tout le mois et n’ont donc pas été gagnés par le prêteur. Par exemple, supposons qu’un emprunteur, le premier de chaque mois, effectue son paiement régulier de 1 200 $ sur un prêt dont 240 $ représentent les intérêts. Le montant de 240 $ est le coût de l’emprunteur pour utiliser le prêt pendant tout le mois. Puisqu’il a payé les intérêts d’avance, les 240 $ ne seront pas gagnés par l’institution prêteuse parce que le principal du prêt n’est pas impayé depuis assez longtemps. Pour reconnaître cette transaction, le compte de caisse est débité (augmentation de trésorerie) et le compte de revenus d’intérêts non gagnés du grand livre est crédité. Cela montre que la banque enregistre ces revenus mais reconnaît la partie des intérêts comme non gagnée.

Si le prêt est remboursé par anticipation, la partie non acquise doit être restituée à l’emprunteur. Par exemple, supposons qu’un emprunteur contracte un prêt de 36 mois sur une voiture. Si elle rembourse la totalité du prêt après 30 mois, elle sera remboursée 6 mois d’intérêts non gagnés. C’est le montant qu’elle économisera en remboursant le prêt tôt.

Amortissement des intérêts non gagnés

Les intérêts non gagnés sont une méthode comptable utilisée par les établissements de crédit pour traiter les titres à revenu fixe à long terme. Initialement comptabilisé en tant que passif, les intérêts non gagnés seront finalement enregistrés comme revenu dans les livres de l’institution prêteuse pendant la durée du prêt au fur et à mesure que le temps passe et que les intérêts sont gagnés. Ce processus comptable est appelé amortissement des intérêts non gagnés.

Lors de l’amortissement des intérêts non gagnés, une partie du revenu est affectée à une période à la fois. Pour amortir les intérêts payés d’avance, le compte de revenus d’intérêts non gagnés est débité et le compte de revenus d’intérêts est crédité.

Calcul des intérêts non gagnés

Les intérêts non gagnés peuvent être estimés à l’aide d’une méthode connue sous le nom de règle de 78. La règle de 78 traite des prêts précalculés, c’est-à-dire des prêts dont les frais financiers sont calculés avant l’octroi du prêt. La règle de 78 est utilisée pour calculer le montant de la charge financière ou des intérêts à rembourser en cas de remboursement anticipé du prêt. La formule des intérêts non gagnés est:

Intérêts non gagnés = F x [k (k + 1) / n (n + 1)]

où F = charge financière totale = nx M – P

M = paiement mensuel régulier du prêt

P = montant initial du prêt

k = nombre de remboursements de prêt restant après le paiement courant

n = nombre initial de paiements

Par exemple, un emprunteur prend un prêt de 10 000 $ sur une voiture à rembourser en 48 versements mensuels de 310,00 $. Cependant, elle rembourse le prêt après 36 mois. Les intérêts non gagnés du prêteur peuvent être calculés comme suit:

F = (48 x 310 $) – 10 000 $

F = 4 880 $

Intérêts non gagnés = 4 880 USD x [(12 x 13) / (48 x 49)]

Intérêts non gagnés = 4 880 $ x (156/2352)

Intérêts non gagnés = 4 880 $ x 0,0663

Intérêts non gagnés = 323,67 $