Parapluie fiscal
Qu’est-ce qu’un parapluie fiscal?
Un parapluie fiscal fait référence à l’utilisation par une entreprise des pertes qu’elle a subies les années précédentes pour compenser les impôts sur les bénéfices qu’elle réalise dans les années à venir.
Points clés à retenir
- Un parapluie fiscal est une disposition du code des impôts qui permet de réduire les paiements d’impôts futurs en raison de pertes ou de dettes fiscales antérieures.
- L’objectif d’un parapluie fiscal est d’aider une entreprise qui a eu du mal à atteindre la rentabilité et la durabilité sans une charge fiscale énorme.
- Il est connu sous le nom de «parapluie» car les pertes de la période précédente peuvent être utilisées pour couvrir les bénéfices futurs.
Comprendre les parapluies fiscaux
Les parapluies fiscaux se réfèrent aux cas dans lesquels une entreprise ou un particulier profite des dispositions de la législation fiscale pour réduire sa responsabilité fiscale. Les parapluies fiscaux réduisent les futurs paiements d’impôts. En d’autres termes, un parapluie fiscal est un bénéfice négatif qui réduit la responsabilité fiscale d’une entreprise. Cela se produit généralement lorsque les déductions fiscales d’une entreprise dépassent son revenu imposable, souvent parce que les dépenses ont dépassé les revenus. Les particuliers peuvent également utiliser des parapluies fiscaux afin que leurs pertes de placement des années précédentes compensent leurs gains de placement dans les années à venir.
Les entreprises et les particuliers sont limités quant au montant de la perte qu’ils peuvent utiliser pour compenser les impôts au cours d’une année donnée. Toute perte résiduelle peut être utilisée pour compenser les impôts sur les gains des années futures, dans le cadre de ce que l’on appelle un report en avant. Les investisseurs peuvent également reporter les pertes de la vente d’investissements et créer des parapluies fiscaux qui réduisent leurs futurs impôts sur les plus-values.
Pourquoi les parapluies fiscaux sont-ils importants?
Disons qu’en 2016, la société A a des revenus de 2 millions de dollars, mais des dépenses de 2,3 millions de dollars en un an. Dans ce cas, la perte d’exploitation nette de la société A est de 2 millions de dollars moins 2,3 millions de dollars, donc négative de 300 000 dollars. Étant donné que la société A n’a pas de revenu imposable, l’entreprise ne devra probablement pas d’impôt pour l’année au cours de laquelle elle a subi la perte. Mais, disons l’année suivante, l’entreprise A est beaucoup plus rentable et rapporte un demi-million de dollars de revenu imposable, plaçant l’entreprise dans une tranche d’imposition de 35% à l’époque. En règle générale, cette entreprise devrait payer environ 180 000 $ en impôts, mais comme elle avait un parapluie fiscal de l’année précédente, elle peut l’appliquer à la facture fiscale de cette année, réduisant ainsi le paiement dû.
En 2017, le Congrès a remplacé la structureprogressivede l’impôt sur lessociétés aux États-Unis par un impôt sur les sociétés fixe de 21% dans le cadre de laloi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA).
Les parapluies fiscaux créent des coussins pour les allégements fiscaux futurs, ce qui en fait des actifs précieux pour les entreprises. Dans la pratique, les parapluies fiscaux permettent aux entreprises de payer des impôts lorsqu’elles gagnent de l’argent et d’obtenir un allégement lorsqu’elles ne le font pas. Les façons dont les parapluies fiscaux s’appliquent aux particuliers et aux entreprises, ainsi que les lois et réglementations concernant les parapluies fiscaux, varient selon les États, c’est pourquoi il est important pour les investisseurs et les entreprises de consulter des comptables fiscaux qualifiés lors de la détermination des parapluies fiscaux.
En règle générale, les reports des deux à trois dernières années peuvent s’appliquer jusqu’à sept ans. Habituellement, après sept ans, le report expire et une entreprise ne peut plus profiter d’un parapluie fiscal. Notez que l’IRS indique désormais que toute perte d’exploitation nette non appliquée au cours des 5 années précédentes peut être reportée chaque année d’imposition suivant l’année de la perte.