Annexe K-1
Table des matières
Développer
Qu’est-ce que l’annexe K-1?
L’annexe K-1 est un document fiscal fédéral utilisé pour déclarer les revenus, les pertes et les dividendes des partenaires d’une entreprise ou d’une entité financière ou des actionnaires d’ une société S. Le document de l’annexe K-1 est préparé pour chaque partenaire individuel et est inclus avec la déclaration de revenus personnelle du partenaire. Une société S déclare l’activité sur le formulaire 1120S, tandis qu’une société de personnes déclare les transactions sur le formulaire 1065.
Points clés à retenir
- Les partenaires commerciaux, les actionnaires de sociétés S et les investisseurs dans des sociétés en commandite et certains FNB utilisent l’annexe K-1 pour déclarer leurs revenus, leurs pertes et leurs dividendes.
- Les annexes K-1 sont généralement émises par des entreprises ou des entités financières intermédiaires, qui ne paient pas directement l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus, mais transfèrent la dette fiscale (ainsi que la plupart de leurs revenus) à leurs parties prenantes.
- L’annexe K-1 oblige l’entité commerciale à suivre la base ou la participation de chaque participant dans l’entreprise.
- Plusieurs types de revenus différents peuvent être déclarés à l’annexe K-1.
- L’annexe K-1 doit être délivrée aux contribuables au plus tard le 15 mars ou le troisième mois après la fin de l’exercice de l’entité.
Comprendre l’annexe K-1
Le code fiscal fédéral des États-Unis autorise l’utilisation d’une stratégie de transfert dans certains cas, qui déplace la responsabilité fiscale de l’entité (une fiducie, une société de personnes) vers les personnes qui y ont un intérêt. L’entité elle-même ne paie aucun impôt sur les bénéfices ou les revenus; au contraire, tous les paiements – ainsi que toute taxe due sur eux – «passent» directement aux parties prenantes. C’est là qu’intervient l’annexe K-1.
Le but de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque participant des gains, pertes, déductions, crédits et autres distributions de l’entité commerciale (qu’ils soient effectivement distribués ou non). Bien qu’elles ne soient pas déposées avec la déclaration de revenus d’un partenaire individuel, les informations financières affichées à l’annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l’IRS avec le formulaire 1065. Les revenus générés par les partenariats sont ajoutés aux autres sources de revenus du partenaire et saisis sur le formulaire 1040.
L’annexe K-1 est similaire au formulaire 1099, en ce qu’elle rapporte les dividendes, les intérêts et autres rendements annuels d’un investissement. Que vous receviez un K-1 ou un formulaire 1099 dépend de l’investissement. Les sociétés en commandite maître (MLP), les sociétés en commandite immobilière (RELP) et certains fonds négociés en bourse (ETF) sont tous des types d’investissements qui émettent régulièrement des K-1.
Prise en compte des accords de partenariat
Un partenariat est défini comme un contrat entre deux ou plusieurs personnes qui décident de travailler ensemble en tant que partenaires. Les règles de cet accord commercial sont énoncées dans un accord de partenariat. La société de personnes a au moins un commandité (GP) qui exploite la société de personnes.
Les médecins généralistes sont responsables de leurs actions en tant que partenaires et des activités des autres médecins généralistes du partenariat. Les commanditaires, quant à eux, sont responsables des dettes et obligations de la société en nom collectif uniquement sur la base du montant du capital qu’ils apportent. L’accord de partenariat dicte la manière dont les partenaires partagent les bénéfices, ce qui influe sur les informations figurant à l’annexe K-1.
Calcul de base
L’annexe K-1 exige que le partenariat suive la base de chaque partenaire dans le partenariat . La base, dans ce contexte, fait référence à l’investissement ou à la participation d’un partenaire dans l’entreprise. La base d’associé est augmentée des apports en capital et de leur part de revenu; il est réduit de la part des pertes et des retraits d’un partenaire.
Supposons, par exemple, qu’un partenaire contribue 50 000 $ en espèces et 30 000 $ en équipement à une société de personnes, et que la part du revenu du partenaire est de 10 000 $ pour l’année. La base totale de ce partenaire est de 90 000 $, moins les retraits effectués.
Le calcul de base est important car lorsque le solde de base est nul, tout paiement supplémentaire au partenaire est imposé en tant que revenu ordinaire. Le calcul de base est indiqué à l’annexe K-1 dans la section d’analyse du compte de capital de l’associé.
Déclaration des revenus
Un associé peut gagner plusieurs types de revenus sur l’annexe K-1, y compris les revenus de location provenant des biens immobiliers d’une société de personnes et les revenus d’intérêts d’obligations et de dividendes en actions.
De nombreux accords de partenariat prévoient des paiements garantis aux commandités qui investissent le temps nécessaire pour exploiter l’entreprise commerciale et ces paiements garantis sont indiqués à l’annexe K-1. Les paiements garantis sont mis en place pour compenser le partenaire pour l’important investissement en temps.
Une société de personnes peut générer des revenus de redevances et des gains ou des pertes en capital, et ces éléments sont attribués à l’annexe K-1 de chaque associé, en fonction de la convention de société de personnes.
Ceux qui reçoivent un revenu déclaré K-1 devraient consulter un fiscaliste pour déterminer si leur produit déclenche l’ impôt minimum de remplacement.
FAQ sur l’annexe K-1 de l’IRS
Qu’est-ce que l’annexe K-1 de l’IRS?
L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) émis chaque année. Il présente les gains, les pertes, les intérêts, les dividendes, les bénéfices et autres distributions de certains investissements ou entités commerciales pour l’année d’imposition précédente. Ce sont généralement des entités intermédiaires qui ne paient pas elles-mêmes l’impôt sur les sociétés, car elles transfèrent directement les bénéfices à leurs parties prenantes ou investisseurs. Les participants à ces investissements ou entreprises utilisent les chiffres du K-1 pour calculer leur revenu et l’impôt dû sur celui-ci.
Qui obtient un horaire IRS K-1?
Parmi les personnes susceptibles de recevoir une annexe K-1, on trouve:
- Actionnaires de la société S
- Partenaires dans des sociétés à responsabilité limitée (SARL), des sociétés à responsabilité limitée (LLP) ou d’autres partenariats commerciaux
- Investisseurs dans des sociétés en commandite (LP) ou maîtres des sociétés en commandite (MLP)
- Investisseurs dans certains fonds négociés en bourse (FNB)
- Bénéficiaires d’une fiducie ou d’une succession
Le revenu de l’annexe K-1 de l’IRS est-il considéré comme un revenu gagné?
Cela varie en fonction de la participation et du statut de l’individu. Pour les bénéficiaires de fiducie et de succession, les commanditaires et les investisseurs passifs, le revenu de l’annexe K-1 s’apparente davantage à un revenu non gagné. Pour les commandités et les propriétaires actifs d’une entreprise ou d’une entité commerciale intermédiaire, le revenu peut être considéré comme un revenu gagné et ils peuvent devoir l’impôt sur le travail indépendant.
Quand dois-je recevoir mon horaire IRS K-1?
Les formulaires de l’annexe K-1 sont connus pour arriver en retard. L’IRS dit qu’ils sont dus au plus tard le 15 mars (ou le 15 du troisième mois après la fin de l’année d’imposition de l’entité), mais que cela signifie qu’ils doivent simplement être émis d’ici là, ou qu’ils doivent être entre les mains des contribuables d’ici là, semble ouvert à l’interprétation. La plupart des autorités conviennent que vous devriez en recevoir un d’ici le 15 mars, ou le jour ouvrable le plus proche de cela, cependant.
Devez-vous déposer une annexe IRS K-1?
Oui, vous le faites, si vous êtes un commandité dans une société en commandite ou propriétaire d’une entité commerciale intermédiaire ou d’une société S. Le K-1 doit être produit avec votre déclaration de revenus.
Pour les commanditaires et les bénéficiaires d’une fiducie ou d’une succession, il n’est généralement pas nécessaire de remplir le K-1 avec le formulaire 1040 (bien que les données à ce sujet doivent être déclarées dans la déclaration et incluses dans le calcul du revenu imposable et de l’impôt sur le revenu dû).