Revenu des activités de production qualifiées (QPAI)
Quel est le revenu des activités de production qualifiées?
Le revenu des activités de production qualifiées (QPAI) est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui est admissible à une imposition réduite. Plus précisément, le revenu des activités de production admissibles correspond à la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût global des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale du QPAI vise à récompenser les fabricants pour la production de biens au pays plutôt qu’à l’étranger.
Comprendre le revenu des activités de production qualifiées (QPAI)
L’article 199 de l’Internal Revenue Code (IRC) exige que les revenus des activités de production qualifiées (QPAI) soient imposés à un taux inférieur. QPAI fait référence à certains revenus liés à la fabrication qui sont égaux à l’excédent des recettes brutes de production intérieure(DPGR)de l’entreprise contribuablesur la somme du coût des biens qui sont imputables à ces recettes, et d’autres dépenses, pertes ou déductions qui sont correctement imputables à ces recettes. Les recettes brutes de la production intérieure (DPGR) sont les recettes brutes provenant de la fabrication, de la production, de la croissance ou de l’extraction de biens de production éligibles. Une entreprise qui génère des QPAI au cours d’une année d’imposition admissible a droit à la déduction pour activités de production nationale (DPAD).
Le DPAD admissible des entreprises basées aux États-Unis ne peut généralement pas dépasser 9% de son QPAI. Un contribuable ayant un QPAI lié au pétrole doit également réduire le DPAD de 3% du moindre des montants suivants – QPAI lié au pétrole, QPAI et revenu brut ajusté pour un particulier, une succession ou une fiducie (revenu imposable pour tous les autres contribuables) figuré sans DPAD. En outre, la déduction est limitée à 50% du salaire W-2 payé par le contribuable au cours de l’année civile qui se termine avec (ou pendant) l’année d’imposition. Un employeur qui n’a pas payé de salaire du formulaire W-2 (ou qui s’est vu attribuer un salaire du formulaire W-2 sur une annexe K-1 ) ne peut pas demander un DPAD. Le DPAD était en vigueur pour les petites et grandes activités commerciales aux États-Unis entre 2005 et 2017 et a expiré le 31 décembre 2017.
L’article 199 de l’IRC définit les activités de production qualifiées comme comprenant:
- Fabrication réalisée aux États-Unis
- Vendre, louer ou acheter des films cinématographiques qui ont été produits au moins à 50% aux États-Unis
- Projets de construction aux États-Unis, y compris la construction et la rénovation de propriétés résidentielles et commerciales
- Services d’ingénierie et d’architecture liés à un projet de construction basé aux États-Unis
- Développement de logiciels aux États-Unis, y compris le développement de jeux vidéo
QPAI sera le même que le revenu brut pour une entreprise qui s’engage dans un seul secteur d’activité, mais les entreprises avec plusieurs secteurs d’activité doivent allouer leurs revenus.
Les particuliers, les sociétés, les coopératives, les successions et les fiducies utilisent le formulaire IRS 8903 pour calculer leur revenu admissible des activités de production admissibles. Les salaires QPAI et W-2 sont calculés en ne tenant compte que des éléments qui sont attribuables à la conduite réelle d’un commerce ou d’une entreprise. QPAI n’inclut pas les revenus générés par l’industrie de la restauration, la distribution d’électricité ou de gaz naturel ou les transactions immobilières.