Revenu provisoire

Qu’est-ce que le revenu provisoire?

Le revenu provisoire est un seuil de l’IRS au-dessus duquel le revenu de la sécurité sociale est imposable. La base, issue de l’article 86 de l’Internal Revenue Code (IRC), déclenche l’imposition des prestations de sécurité sociale, exigeant son inclusion dans le paiement de l’impôt sur le revenu brut sur les excédents. Le revenu provisoire est calculé en utilisant le revenu brut du bénéficiaire, les intérêts non imposables et 50% de ses prestations de sécurité sociale.2

Comprendre le revenu provisoire

Pour l’année d’imposition 2019, 15% de toutes les prestations de sécurité sociale restent exonérées d’impôt. Les 85% restants sont également exonérés d’impôt, sauf si le contribuable a un revenu provisoire supérieur à un montant de base fixé pour le statut de dépôt du contribuable. En définitive, le montant imposable dépend de l’excédent du revenu provisoire sur le montant de base et du ou des pourcentages applicables pour le déterminer.

Calcul du revenu provisoire

Bien que l’IRC§86 n’utilise pas le terme «revenu provisoire», il est couramment utilisé pour désigner cette somme. Pour calculer le revenu provisoire, le contribuable doit additionner son revenu brut, ses intérêts exonérés d’impôt et la moitié des prestations de sécurité sociale du contribuable.

Pour déterminer le revenu provisoire, le contribuable doit calculer son revenu brut sans prestations de sécurité sociale, ou le montant des revenus qu’il perçoit avant de toucher la sécurité sociale. Ensuite, ils doivent ajouter tout intérêt non imposable qu’ils reçoivent des investissements, et enfin, ajouter la moitié des prestations de sécurité sociale déclarées sur le formulaire 1099.

Les revenus provisoires inférieurs au montant de base établi par le statut de dépôt ne sont pas imposés. Les taxes ne sont dues que sur les montants supérieurs au montant de base indiqué. Selon le statut de dépôt et le montant du revenu provisoire excédentaire, jusqu’à 85% est imposable en tant que revenu brut au même taux que le revenu régulier.

Exemple d’impôts provisoires sur le revenu

Par exemple, un contribuable unique dont le revenu provisoire se situe entre 25 000 $ et 34 000 $ paierait des impôts sur le moindre de 50% des prestations de sécurité sociale ou 50% de la différence entre le revenu provisoire et le montant de base. Si le même contribuable a un revenu provisoire supérieur à 34 000 $, le pourcentage imposable passera à 85%. En d’autres termes, pour chaque dollar de revenu provisoire supérieur à 25 000 $, 50 ¢ peuvent être assujettis à l’impôt fédéral sur le revenu. Ce montant s’élève à 85 ¢ de chaque dollar pour les montants supérieurs à 34 000 $. Cependant, si le revenu provisoire du contribuable unique était inférieur à 25 000 $, le pourcentage imposable du revenu de la sécurité sociale serait de zéro pour cent.

Par exemple, disons qu’un retraité a un revenu de 20 000 $ provenant d’actions et d’un emploi à temps partiel et de 2 000 $ par année en intérêts non imposables provenant des obligations municipales. Ils reçoivent également 24 000 $ par an en prestations de sécurité sociale (dont 50% étant 12 000 $). Le revenu provisoire de ce retraité est donc de 36 000 $, ce qui le place dans la tranche d’imposition de 85%.

Une explication détaillée de l’imposition des prestations de sécurité sociale est disponible dans la publication 915 de l’Internal Revenue Service (IRS), Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. La publication contient des hyperliens vers des feuilles de calcul vierges à la page 15, utiles pour calculer avec précision la partie imposable des prestations de sécurité sociale.