Décision de lettre privée (PLR)

Qu’est-ce qu’une décision par lettre privée (DPP)?

Une décision par lettre privée (PLR) est une décision écrite de l’ Internal Revenue Service (IRS) qui est envoyée en réponse à la demande d’un contribuable pour obtenir des conseils sur des circonstances inhabituelles ou des questions complexes sur sa situation fiscale spécifique. Pour certaines transactions impliquant de grosses sommes d’argent, la législation fiscale peut ne pas être claire. Le but de la décision par lettre privée est d’éliminer toute incertitude et d’informer le contribuable, généralement une entreprise, du traitement fiscal auquel il peut s’attendre de la part de l’IRS compte tenu des circonstances spécifiées par sa décision. Une lettre privée de décision peut également aider un contribuable à confirmer si une action potentielle entraînera ou non une violation fiscale.

Une décision de lettre privée est aussi parfois appelée une décision de lettre (LTR). Une lettre de décision privée est émise par le bureau du chef de l’IRS; la Division Grandes Entreprises et International; Division des petites entreprises / travailleurs indépendants, Division des salaires et des investissements; et la Division des exonérations fiscales et des entités gouvernementales.

Comment fonctionne une lettre privée de décision (PLR)

Une lettre de décision privée est spécifique et applicable uniquement à un contribuable individuel et à sa situation fiscale au moment de la demande. Les lettres de décision privées au nom d’autres contribuables ne peuvent pas être utilisées comme précédent par une personne demandant une décision concernant leur propre problème, et n’oblige en aucun cas l’IRS à adopter une position similaire lorsqu’il traite avec d’autres contribuables.

Cependant, l’IRS peut rédiger le contenu personnel d’une décision de lettre privée et la publier comme une décision sur les revenus, qui devient obligatoire pour tous les contribuables. Même avec une décision favorable, un contribuable n’a aucune garantie absolue des conséquences fiscales, puisque l’IRS peut modifier ou révoquer une décision de lettre privée précédemment émise s’il est ultérieurement déterminé que la décision était incorrecte ou incompatible avec la position actuelle de l’IRS.

Les décisions de lettre privée sont généralement rendues publiques après que toutes les informations identifiables sur le contribuable en question ont été supprimées, et elles peuvent être consultées via la bibliothèque IRS FOIA.

Comment demander une décision par lettre privée

Les contribuables qui demandent une décision par lettre privée doivent consulter la procédure fiscale publiée par l’IRS au début de chaque année civile, qui décrit les lignes directrices et les mises à jour du processus et comprend des exemples de modèles de lettre de demande et une liste de contrôle de plus de 50 questions auxquelles il faut répondre. Les contribuables qui envisagent de demander une décision par lettre privée devraient également envisager de consulter un employé de l’IRS ou un autre expert en fiscalité pour obtenir de l’aide dans le processus. La procédure de dépôt est extrêmement technique et une conformité exacte est requise pour un dépôt réussi.

L’un des fardeaux de demander une décision par lettre privée est le coût, qui n’a cessé d’augmenter ces dernières années. Les frais encourus par le contribuable peuvent varier de 150 $ pour les demandes simples à 50 000 $ pour les ententes de pré-dépôt. Pour une transaction spécifique, une décision peut coûter jusqu’à 30 000 $, en plus des honoraires professionnels qu’un contribuable peut encourir. L’IRS traite généralement les demandes de décision dans les 60 à 90 jours, bien que le processus puisse prendre beaucoup plus de temps si plusieurs branches de l’IRS doivent examiner la décision ou s’il existe d’autres circonstances atténuantes.