Épuisement en pourcentage
Qu’est-ce que l’épuisement en pourcentage?
Le pourcentage d’épuisement est une déduction fiscale pour l’amortissement autorisé pour les entreprises impliquées dans l’extraction de combustibles fossiles, de minéraux et d’autres ressources non renouvelables de la terre.
Points clés à retenir
- L’allocation d’épuisement a fait du pétrole et du gaz à la tête de puits l’un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal.
- La déduction vise à encourager la production d’énergie domestique.
- Les taux d’amortissement admissibles varient selon les ressources.
Le pourcentage d’épuisement attribue un pourcentage défini d’épuisement au revenu brut dérivé de l’extraction de ces ressources non renouvelables. La déduction vise à inciter les foreurs et les investisseurs à développer la production nationale de minéraux et d’énergie.
Comment fonctionne l’épuisement en pourcentage
Les règles de comptabilité pétrolière et gazière exigent que les coûts engagés pour trouver, développer et obtenir des minéraux et des propriétés productrices de pétrole et de gaz soient capitalisés.
L’épuisement en pourcentage permet une déduction d’impôt sur le revenu pour ces coûts capitalisés, reflétant la baisse de la production de réserves au fil du temps. Le pourcentage d’épuisement est une mesure de l’épuisement associé à l’extraction de ressources non renouvelables. C’est une allocation que les producteurs indépendants et les propriétaires de redevances peuvent appliquer au revenu brut imposable de la propriété d’un puits productif.
L’avantage pour les investisseurs
Les investissements pétroliers et gaziers à la tête de puits sont devenus l’un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal disponibles aux États-Unis aujourd’hui en raison de la déduction pour épuisement. Environ 15% des revenus bruts provenant du pétrole et du gaz sont exonérés d’impôt pour les petits investisseurs et les producteurs indépendants de pétrole et de gaz.
Il n’y a pas de limite monétaire au montant total de l’épuisement qui peut être déduit du revenu provenant des ressources non renouvelables admissibles. Cependant, l’épuisement en pourcentage ne peut être prélevé que sur une propriété qui a un revenu net (ou des bénéfices).
Si un bien constate une perte nette pour une année d’imposition donnée, le pourcentage d’épuisement ne peut pas être déduit.
Le pourcentage d’épuisement est limité à 50% du bénéfice net, moins les frais d’exploration.
Il n’y a pas de limite monétaire à la déduction du revenu des ressources non renouvelables admissibles.
La déduction légale pour épuisement en pourcentage autorisée est le moindre du revenu net ou de 15% du revenu brut. Si le revenu net est inférieur à 15% du revenu brut, la déduction est limitée à 100% du revenu net.
Les taux d’amortissement varient
Le pourcentage d’épuisement est une méthode de recouvrement des coûts en capital qui est autorisée pour presque toutes les ressources naturelles à l’exception du bois.
L’IRS fixe différents taux d’épuisement pour différentes ressources. Certains des tarifs sont les suivants:
- Pétrole et gaz, 15% pour cent
- Sable, gravier et pierre concassée, 5%
- Borax, granit, calcaire, marbre, coquilles de mollusques, potasse, ardoise, stéatite et dioxyde de carbone provenant d’un puits, 14%
- Soufre et uranium, 23%
- Or, argent, cuivre, minerai de fer et certains schistes bitumineux provenant de gisements américains, 15%
La formule d’épuisement en pourcentage exige que le revenu brut soit multiplié par le pourcentage approprié.
Autre méthode
L’IRS fournit une autre méthode pour déterminer l’épuisement: l’ épuisement des coûts. L’épuisement des coûts est plus facile à calculer et implique que les producteurs amortissent le coût réel de leurs investissements en fonction de la fraction des ressources extraites.
Étant donné que la déduction pour épuisement en pourcentage est un taux forfaitaire, l’allégement fiscal qui en résulte dépasse souvent la déduction pour épuisement des coûts, agissant ainsi comme une subvention importante pour les entreprises énergétiques éligibles.