Distribution non imposable
Qu’est-ce qu’une distribution non imposable?
Une distribution non imposable est un paiement aux actionnaires qui est similaire à un dividende mais qui représente une part du capital d’une société plutôt que ses bénéfices. En tout cas, ce n’est pas vraiment «non imposable». Il n’est tout simplement pas imposé tant que l’investisseur n’a pas vendu les actions de la société qui a émis la distribution. Les distributions sans dividendes réduisent la base de l’action.
Les actions reçues d’une scission d’entreprise peuvent être transférées aux actionnaires sous forme de distribution non imposable. Les dividendes versés aux titulaires de polices d’assurance-vie à valeur de rachat sont considérés comme des distributions de capital non imposables.
Les distributions non imposables peuvent également être appelées distributions autres que des dividendes ou remboursement de distributions de capital.
Points clés à retenir
- Une distribution non imposable peut être un dividende en actions, un fractionnement d’actions ou une distribution provenant d’une liquidation d’entreprise.
- Il n’est imposable que lorsque vous vendez les actions de la société qui a émis la distribution.
- La distribution non imposable est déclarée à l’IRS comme une réduction du coût de base du stock.
Comprendre la distribution non imposable
Une distribution non imposable aux actionnaires n’est pas payée à partir des bénéfices ou des bénéfices d’une société ou d’un fonds commun de placement. Il s’agit d’un remboursement de capital, ce qui signifie que les investisseurs récupèrent une partie de l’argent qu’ils ont investi dans l’entreprise.
Les distributions non imposables peuvent être déclarées dans la case 3 du formulaire 1099-DIV.
Des exemples de distributions non imposables comprennent les dividendes en actions, les fractionnements d’actions, les droits d’actions et les distributions reçues à la suite d’une liquidation partielle ou complète d’une société.
Pas vraiment « non imposable »
La distribution est un événement non imposable lorsqu’elle est déboursée, mais elle sera taxable lorsque le stock est vendu.
Les actionnaires qui reçoivent des distributions non imposables doivent réduire le coût de base de leurs actions en conséquence. Lorsque l’actionnaire vend le stock, le gain ou la perte en capital qui en résulte sera calculé à partir de la base ajustée.
Par exemple, disons qu’un investisseur achète 100 actions d’une action pour 800 $. Au cours de l’année d’imposition, l’investisseur reçoit une distribution non imposable de 90 $ de la société. Le coût de base sera ajusté à 710 $, le prix payé moins la distribution. L’année suivante, l’investisseur vend les actions pour 1 000 $. Le gain en capital aux fins de l’impôt est de 290 $, ou le profit de 200 $ plus la distribution de 90 $.
Le montant d’une distribution autre que des dividendes est généralement inférieur à la base de l’investisseur dans les actions. Dans les rares cas où la distribution est supérieure à la base, l’actionnaire doit réduire son coût de base à zéro et déclarer le montant excédentaire de la distribution comme gain en capital à l’annexe D.
Par exemple, supposons que l’investisseur dans l’exemple ci-dessus reçoive un total de 890 $ en dividendes non imposables. Les premiers 800 $ de la distribution réduiront le coût de base à zéro. Les 90 $ restants doivent être déclarés à titre de gain en capital à court ou à long terme, selon que les actions ont été détenues pendant un an ou moins.
Les distributions non imposables sont généralement déclarées dans la case 3 du formulaire 1099-DIV. Le remboursement de capital apparaît dans la colonne «Distributions autres que des dividendes» du formulaire. L’investisseur peut recevoir ce formulaire de la société qui a versé le dividende. Sinon, la distribution peut être déclarée comme un dividende ordinaire.
La publication IRS 550 contient tous les détails sur la déclaration des revenus de placement, y compris les revenus de distribution autres que les dividendes.