Tests de participation matérielle

Points clés à retenir

• Les tests de participation matérielle aident à déterminer si un contribuable a participé matériellement à une entreprise, à une location ou à une autre activité génératrice de revenus.
• Un participant important peut déduire le montant total des pertes sur sa déclaration de revenus.
• Une seule exigence des sept tests de participation matérielle doit être remplie pour se qualifier.
• Les règles d’activité passive limitent la déductibilité de toute perte passive.

La participation matérielle peut ou non être pire que la participation passive dans une situation donnée. Il est recommandé qu’un conseiller financier aide à prendre cette décision.

Types de tests de participation matérielle

Pour toute année d’imposition, uncontribuable, ou son conjoint, est considéré comme participant matériellement à une entreprise s’il satisfait à l’un des sept critères de participation importante.

• Premier test: participation de plus de 500 heures.
• Test deux: Activité qui constituait substantiellement toute participation.
• Troisième test: participation de plus de 100 heures et pas moins que la participation de toute autre personne.
• Test quatre: qui est une activité de participation significative, combinée à toutes les activités de participation significatives, pendant plus de 500 heures. Une activité de participation significative est une entreprise dans laquelle le contribuable participe, sans se qualifier pour l’un des six autres tests, pendant plus de 100 heures.
• Test cinq: Participation au cours de cinq des dix années d’imposition précédentes.
• Sixième test: qui est une activité de service personnel pour trois années d’imposition antérieures. Les activités de services personnels sont des activités dans lesquelles le capital n’est pas un facteur important de production de revenus, comme la santé, le droit, l’ingénierie, l’architecture, la comptabilité, l’actuariat, les arts de la scène ou le conseil.
• Test sept: Participer pendant plus de 100 heures et sur la base de tous les faits et circonstances, sur une base régulière, continue et substantielle.

Avantages et inconvénients des tests de participation matérielle

Tout le temps consacré à certaines activités ne sera pas pris en compte dans les seuils de 100 heures ou 500 heures des tests un, trois, quatre ou sept.

Le temps passé en tant qu’investisseur ne comptera pas à moins qu’il ne puisse démontrer une implication directe dans la gestion quotidienne de l’activité. Le travail qui n’est pas habituellement effectué par un propriétaire n’est pas comptabilisé dans les heures de participation matérielle, ni le temps consacré aux déplacements. Les travaux entrepris dans le but principal d’éviter le rejet des pertes en vertu de la règle des pertes passives ne constituent pas une participation matérielle. Et enfin, la participation à une activité purement managériale où les autres managers ne perçoivent aucune rémunération ne peut être comptabilisée.

La participation des associés commanditaires dans les entreprises qui leur appartiennent est une participation passive à moins qu’ils ne réussissent les tests de participation matérielle un, cinq ou six. Lorsqu’un contribuable participe à deux entreprises exploitées par l’intermédiaire de la même entité intermédiaire, au moins l’un des sept critères de chaque entreprise doit être rempli pour être considéré comme ayant participé de manière significative aux deux activités.

Considérations spéciales pour les tests de participation matérielle

Les contribuables qui détiennent une participation dans une entreprise reçoivent un crédit de participation pour le travail effectué pour celle-ci. En identifiant les heures passées et la nature du travail effectué, un contribuable établit sa participation. Un contribuable fonde sa participation sur les registres qu’il tient, tels que les carnets de rendez-vous, les calendriers, les résumés narratifs ou tout autre moyen raisonnable.