Annexe K-1: Part du revenu du bénéficiaire, déductions, crédits
Quelle est la part du revenu, des déductions et des crédits du bénéficiaire de l’annexe K-1?
L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) émis annuellement pour un investissement dans des intérêts de partenariat. Le but de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque associé des gains, pertes, déductions et crédits de la société de personnes. Il sert un objectif similaire pour la déclaration fiscale que l’un des divers formulaires 1099, qui déclarent les dividendes ou les intérêts de titres ou les revenus de la vente de titres.
L’annexe K-1 est également utilisée par les actionnaires de sociétés S, sociétés comptant moins de 100 actionnaires qui sont imposées en tant que partenariats. Les fiducies et les successions qui ont distribué des revenus aux bénéficiaires produisent également l’annexe K-1.
Bien qu’une société de personnes elle-même ne soit généralement pas assujettie à l’ impôt sur le revenu, les associés individuels (y compris les commanditaires) sont susceptibles d’être imposés sur leur part du revenu de la société de personnes, qu’il soit distribué ou non. Un K-1 est généralement émis aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et certains fonds négociés en bourse (ETF), tels que ceux qui investissent dans des matières premières.
La date d’échéance de la déclaration de revenus fédérale pour les particuliers a été prolongée du 15 avril 2021 au 17 mai 2021. Le paiement des impôts dus peut être reporté à la même date sans pénalité.1 La date limite pour l’impôt de votre État ne peut pas être retardée.
Points clés à retenir
- L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’Internal Revenue Service (IRS) émis annuellement pour un investissement dans une société de personnes.
- Le but de l’annexe K-1 est de déclarer la part de chaque associé des gains, pertes, déductions et crédits de la société de personnes.
- L’annexe K-1 a un objectif similaire à celui du formulaire 1099.
- Une annexe K-1 est délivrée aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et dans certains fonds négociés en bourse (FNB).
Qui peut déposer la part du revenu, des déductions, des crédits, etc. du bénéficiaire de l’annexe K-1?
Le code des impôts des États-Unis autorise dans certains cas l’utilisation de la fiscalité pass-through, qui déplace la responsabilité fiscale d’une entité (comme une société de personnes) vers les personnes physiques qui y ont un intérêt. D’où la présence de l’annexe K-1, qui oblige le partenariat à suivre la base de chaque partenaire (c’est-à-dire le degré de participation financière) dans l’entreprise.
Un partenariat prépare un K-1 pour avoir une idée de ce que la part de chaque partenaire des rendements est basée sur le montant du capital qu’ils ont dans le partenariat. L’assiette de l’associé est augmentée des apports en capital et de leur part de revenu, alors qu’elle est réduite par la part de l’associé des pertes et des retraits éventuels.
Toutes les versions de l’annexe K-1 sont disponibles sur le site Web de l’IRS.
Les informations financières publiées dans l’annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l’IRS avec le formulaire 1065. Les sociétés S déposent également des K-1, en les accompagnant du formulaire 1120S.
Considérations spéciales lors du dépôt de l’annexe K-1
Bien qu’elle ne soit pas remplie avec la déclaration de revenus d’un associé, l’annexe K-1 est nécessaire pour qu’un associé détermine avec précision le revenu à déclarer pour l’année. Malheureusement, le K-1 a la réputation d’arriver en retard. Il doit être reçu au plus tard le 15 mars (ou le 15 du troisième mois après la fin de l’année d’imposition de l’entité). En fait, c’est souvent l’un des derniers documents fiscaux reçus par le contribuable.
Les raisons les plus courantes sont la complexité du calcul des parts des partenaires et la nécessité de calculer individuellement le K-1 de chaque partenaire. (Avant, c’était pire: avant que les règles de l’IRS ne changent en 2017, les K-1 n’avaient pas à être reçus avant le 15 avril.)
Pour ajouter une insulte à l’attente préjudiciable, l’annexe K-1 peut être assez complexe et exiger plusieurs entrées sur la déclaration fédérale du contribuable, y compris des entrées sur l’annexe A, l’annexe B, l’annexe D et, dans certains cas, le formulaire 678.
En effet, un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus sur l’annexe K-1, y compris un revenu de location provenant des biens immobiliers d’une société de personnes et un revenu provenant d’intérêts obligataires et de dividendes en actions.
Il est également possible que le revenu K-1 déclenche l’ impôt minimum alternatif.