Déclaration provisoire

Qu’est-ce qu’une déclaration provisoire?

Un état intermédiaire est un rapport financier couvrant une période de moins d’un an. Les états intermédiaires sont utilisés pour rendre compte de la performance d’une entreprise avant la fin des cycles normaux de présentation des rapports financiers annuels. Contrairement aux états annuels, les états intermédiaires n’ont pas à être audités. Les déclarations intermédiaires améliorent la communication entre les entreprises et le public et fournissent aux investisseurs des informations à jour entre les périodes de reporting annuelles.

Ceux-ci peuvent également être appelés rapports intérimaires.

Comprendre les déclarations provisoires

Un rapport trimestriel est un exemple de relevé intermédiaire car il est publié avant la fin de l’année.

L’International Accounting Standards Board ( IASB ) suggère d’inclure certaines normes lors de la préparation des états intermédiaires. Ceux-ci comprennent une série d’états résumés couvrant la situation financière, les revenus, les flux de trésorerie et les variations des capitaux propres de la société ainsi que des notes explicatives.

L’IASB suggère également aux sociétés de suivre dans leurs états intermédiaires les mêmes lignes directrices qu’elles utilisent pour préparer leurs rapports annuels (qui sont audités), y compris l’utilisation de méthodes comptables similaires.

Les relevés intermédiaires offrent un aperçu plus opportun des opérations d’une entreprise, plutôt que d’attendre les relevés de fin d’année, qui ne sont de toute façon pas officiellement disponibles pendant des mois après la clôture de l’exercice. Les investisseurs trouvent les instantanés périodiques utiles lors de l’allocation des capitaux d’investissement – ce qui conduit tous à une plus grande liquidité du marché – un objectif premier des marchés financiers.

Ces rapports peuvent également alerter les investisseurs et les analystes des changements récents qui affectent de manière significative la société. Un formulaire 8-K, par exemple, est utilisé pour signaler des événements importants imprévus ou des changements d’entreprise dans une entreprise qui pourraient être importants pour les actionnaires ou la  Securities and Exchange Commission  (SEC). Le rapport informe le public des événements rapportés, notamment l’acquisition, la faillite, la démission d’administrateurs ou un changement dans l’exercice. Les rapports du formulaire 8-K peuvent être émis sur la base d’autres événements à la discrétion de la société que la personne inscrite considère comme importants pour les actionnaires.

Exemple: rapports trimestriels

La déclaration intermédiaire la plus courante peut être le rapport trimestriel. Un  rapport trimestriel  est un résumé ou un ensemble d’états financiers non audités, tels que des bilans, des états des résultats et des états des flux de trésorerie, publiés par des entreprises tous les trimestres (trois mois). En plus de présenter des chiffres trimestriels, ces états peuvent également fournir des résultats cumulatifs et comparatifs (p. Ex. Du trimestre de l’an dernier au trimestre de cette année). Les sociétés cotées en bourse doivent déposer leurs rapports auprès de la Securities Exchange Commission. Ce formulaire, connu sous le nom de 10-Q, n’inclut pas toutes les informations détaillées, telles que le contexte et les détails des opérations, que le rapport annuel (connu sous le nom de 10-K ) ferait.

La SEC oblige également les sociétés d’investissement à déposer des rapports trimestriels si elles gèrent plus de 100 millions de dollars, en utilisant un formulaire 13F.

La plupart des entreprises ont une période comptable qui se termine par l’année civile: le 31 décembre et les trimestres se terminant le 31 mars, le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre. Les rapports trimestriels sont généralement déposés quelques semaines après la fin d’un trimestre.