Comment les options d’achat d’actions sont imposées et déclarées
Les stock-options sont des avantages sociaux qui leur permettent d’acheter les actions de l’employeur à une décote par rapport au cours de bourse. Les options ne confèrent pas un intérêt de propriété, mais les exercer pour acquérir le stock le fait. Il existe différents types d’options, chacune avec ses propres résultats fiscaux.
Points clés à retenir
- Les options d’achat d’actions se divisent en deux catégories différentes: statutaires, attribuées dans le cadre de plans d’achat ou de plans d’options d’achat d’actions incitatifs, et les options non statutaires qui ne sont pas assorties de plans.
- Le revenu résulte lorsque vous vendez des actions acquises en exerçant des options sur actions statutaires, ce qui produit un impôt minimum de remplacement.
- Si vous exercez l’option non statutaire, vous devez inclure la juste valeur marchande de l’action lorsque vous l’avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l’action.
- Lorsque vous vendez les actions, vous déclarez des gains ou des pertes en capital pour la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez à la vente.
Deux types d’options d’achat d’actions
Les stock-options se divisent en deux catégories:
- Options sur actions statutaires, qui sont attribuées dans le cadre d’un plan d’achat d’actions pour les employés ou d’un plan d’options sur actions incitatives (ISO)
- Options d’achat d’actions non statutaires, également appelées options d’achat d’actions non qualifiées, qui sont attribuées sans aucun type de plan
Règles fiscales pour les options d’achat d’actions légales
L’octroi d’une ISO ou d’une autre option d’achat d’actions statutaire ne produit aucun revenu immédiat soumis à l’impôt sur le revenu régulier. De même, l’exercice de l’option pour obtenir le stock ne produit aucun revenu immédiat tant que vous détenez le stock dans l’année où vous l’avez acquis. Le revenu résulte de la vente ultérieure des actions acquises en exerçant l’option.
Cependant, l’exercice d’un ISO produit un ajustement aux fins de l’ impôt minimum alternatif, ou AMT – un système d’imposition parallèle conçu pour garantir que ceux qui réduisent leur impôt régulier par le biais de déductions et d’autres allégements fiscaux paieront au moins une partie de l’impôt. L’ajustement correspond à la différence entre la juste valeur marchande de l’action acquise par l’exercice de l’ISO sur le montant payé pour l’action, plus le montant payé pour l’ISO, le cas échéant. Cependant, l’ajustement n’est requis que si vos droits sur le stock sont transférables et ne sont pas soumis à un risque substantiel de déchéance dans l’année où l’ISO est exercée. Et la juste valeur marchande du stock aux fins de l’ajustement est déterminée sans tenir compte de toute restriction de déchéance lorsque les droits sur le stock deviennent transférables pour la première fois ou lorsque les droits ne sont plus soumis à un risque substantiel de déchéance.
Le formulaire 6251 vous aidera à déterminer si vous devez une AMT après avoir exercé un ISO.
Si vous vendez l’action la même année que vous avez exercé l’ISO, aucun ajustement AMT n’est requis. En effet, le traitement fiscal devient le même aux fins de l’impôt ordinaire et de l’AMT.
Si vous devez effectuer un ajustement AMT, augmentez la base du stock par l’ajustement AMT. Cela garantit que lorsque le stock sera vendu à l’avenir, le gain imposable aux fins de l’AMT est limité, ce qui signifie que vous ne payez pas d’impôt deux fois sur le même montant.
Fonctionnement des rapports
Lorsque vous exercez un ISO, votre employeur émet le formulaire 3921 – Exercice d’un régime d’options d’achat d’actions incitatif en vertu de l’article 422 (b), qui fournit les informations nécessaires à des fins de déclaration fiscale. Voici un exemple de la façon d’utiliser les informations du formulaire 3921 pour déclarer l’exercice d’un ISO:
Par exemple, cette année, vous avez exercé un ISO pour acquérir 100 actions, dont les droits sont devenus immédiatement cessibles et non soumis à un risque substantiel de déchéance. Vous avez payé 10 $ l’action (le prix d’exercice), qui est indiqué à la case 3 du formulaire 3921. À la date d’exercice, la juste valeur marchande de l’action était de 25 $ l’action, ce qui est indiqué à la case 4 du formulaire. Le nombre d’actions acquises est indiqué à la case 5. L’ajustement de l’AMT est de 1 500 $ (2 500 $ [case 4 multipliée par case 5] moins 1 000 $ [case 3 multipliée par case 5]).
Lorsque vous vendez les actions acquises grâce à l’exercice d’un ISO ou d’un plan d’achat d’actions des employés, vous déclarez un gain ou une perte sur la vente. Lorsque les actions ont été acquises à escompte dans le cadre d’un régime d’options d’achat d’actions des employés, vous recevrez le formulaire 3922 – Transfert d’actions acquises dans le cadre d’un régime d’achat d’actions des employés de votre employeur ou de l’agent des transferts de la société . Les informations contenues dans ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte et s’il s’agit d’un revenu en capital ou ordinaire.
Règles fiscales pour les options d’achat d’actions non statutaires
Pour ce type d’option d’achat d’actions, il y a trois événements, chacun avec ses propres résultats fiscaux: l’attribution de l’option, l’exercice de l’option et la vente des actions acquises par l’exercice de l’option. La réception de ces options n’est immédiatement imposable que si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (p. Ex., L’option est activement négociée en bourse). Dans la plupart des cas, cependant, il n’y a pas facilement valeur déterminable, donc l’octroi des options ne donne pas lieu à aucun impôt.
Lorsque vous exercez l’option, vous incluez, dans le revenu, la juste valeur marchande de l’action au moment où vous l’avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l’action. Il s’agit du revenu salarial ordinaire indiqué sur votre W2, augmentant ainsi votre base d’imposition dans le stock.
Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises par l’exercice des options, vous déclarez un gain ou une perte en capital correspondant à la différence entre votre base fiscale et ce que vous recevez à la vente.
La ligne de fond
Les options d’achat d’actions peuvent être un avantage précieux pour les employés. Cependant, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des options d’achat d’actions, vous devriez parler à votre conseiller fiscal pour déterminer comment ces règles fiscales vous touchent.