Comment les prix de transfert aident-ils les entreprises?
Qu’est-ce que le prix de transfert?
Les prix de transfert impliquent le commerce de biens ou de services entre deux sociétés liées, et les deux peuvent être gagnantes. Les prix de transfert améliorent l’efficacité commerciale et simplifient le processus comptable. Des heures de travail précieuses peuvent être économisées grâce à une efficacité accrue et à une comptabilité rationalisée, conduisant à une rentabilité accrue et à une concentration sur la stratégie commerciale. Le coût du prix de transfert comprend les frais d’emballage, d’expédition et d’assurance, ainsi que les frais de douane, le cas échéant.
Comment fonctionne le prix de transfert?
Un accord de prix de transfert peut être conclu entre une société mère et une filiale, ou entre deux filiales de la société mère. Prenons l’exemple d’une entreprise nord-américaine qui fabrique des pneus pour voitures, camions et autobus. Cette société possède une filiale à 100%, une plantation d’hévéas en Amérique du Sud. Les prix de transfert assurent à la société mère un approvisionnement régulier en matière première dont elle a besoin pour fabriquer ses produits, tandis que la filiale a la garantie d’un marché fixe pour son caoutchouc.
Habituellement, les prix convenus sont étroitement liés au juste prix du marché en vigueur. Étant donné que les prix de transfert concernent des sociétés sœurs, il n’est pas logique que l’une vende à un prix supérieur au prix du marché ou que l’autre achète en dessous du prix du marché. Cela entraînerait une baisse des performances de l’un tout en augmentant injustement le résultat net des autres.
Une entreprise qui fabrique des faisceaux électriques peut être une filiale à 100% d’un constructeur automobile, mais elle peut toujours vendre ses faisceaux à des constructeurs automobiles concurrents essentiellement aux mêmes prix. C’est ce que l’on appelle le principe de prix de pleine concurrence, dans lequel une société mère doit appliquer le même prix à ses divisions et filiales que ce qu’elle ferait avec une partie ou un fournisseur extérieur.
Prix de transfert et économie en général
Dans un monde loin d’être parfait, les prix de transfert permettent légalement aux entreprises d’éviter de payer des impôts sur le revenu lorsque les ventes dans un pays sont converties en bénéfices dans un autre. Cela est vrai pour les sociétés pharmaceutiques multinationales telles que Pfizer et Eli Lilly. Les problèmes fiscaux liés aux prix de transfert sont plus complexes car différents pays ont des structures fiscales différentes.
Il y a moins de dix ans, Bloomberg estimait que diverses entreprises basées aux États-Unis évitaient de payer des impôts sur 1 billion de dollars de bénéfices étrangers en raison des prix de transfert. Cette estimation a été appuyée par un ancien économiste fiscal du Département du Trésor qui a affirmé qu’un transfert artificiel des bénéfices s’était produit à la suite des prix de transfert.
Les prix de transfert peuvent être considérés comme une option pour les grandes entreprises ayant des activités nationales ou mondiales. Une société mère peut être en mesure d’acheter des produits à l’une de ses filiales pour les redistribuer à ses autres filiales plutôt que pour son utilisation directe. Cependant, en raison du coût de redistribution, il peut être plus rentable pour certaines des filiales de s’approvisionner localement en ces mêmes produits, ou du moins plus près de leurs bases d’opérations.