Employé hautement rémunéré (HCE)
Qu’est-ce qu’un employé hautement rémunéré (HCE)?
Un employé hautement rémunéré (HCE) est, selon l’Internal Revenue Service, toute personne qui a effectué l’une des actions suivantes:
- Détient plus de 5% de la participation dans une entreprise à tout moment au cours de l’année ou de l’année précédente, quel que soit le montant de la rémunération que cette personne a gagnée ou reçue
- A reçu une rémunération de l’entreprise de plus de 130000 $ si l’année précédente est 2020 ou 2021 et, si l’employeur le souhaite, faisait partie des 20% des employés les plus riches au classement par rémunération
Points clés à retenir
- Un employé hautement rémunéré est défini comme un employé qui détient plus de 5% de la participation dans une entreprise à tout moment au cours de l’année ou de l’année précédente.
- En examinant les contributions apportées par les HCE, le test de conformité du gouvernement fédéral détermine si tous les employés sont traités de manière égale dans le cadre du régime 401 (k) de l’entreprise.
- Le montant de la contribution d’un HCE à ses propres plans de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au plan.
Comprendre les employés hautement rémunérés (HCE)
Les régimes de retraite à imposition différée tels que les plans 401 (k) ont été mis en œuvre par l’Internal Revenue Service (IRS) pour offrir des avantages égaux à tous les travailleurs. Au départ, tous les employés pouvaient cotiser autant qu’ils le voulaient, avec une cotisation totale égalée par l’employeur jusqu’à 19500 $ par année pour 2020 et 2021.
Les hauts salariés pouvaient cotiser beaucoup plus que les autres salariés et étaient donc susceptibles de bénéficier davantage du régime d’exonération fiscale, qui leur permettait de réduire considérablement leurs obligations fiscales. Voyant que tous les employés ne recevaient pas des avantages égaux des régimes de retraite, l’IRS a établi des règles contre les hauts revenus contribuant au-dessus d’une certaine limite basée sur la contribution moyenne des autres employés.
Test de non-discrimination
L’Internal Revenue Service (IRS) exige que tous les plans 401 (k) passent un test de non – discrimination chaque année. Le test sépare les employés en deux groupes: les employés non hautement rémunérés et hautement rémunérés (HCE). En examinant les contributions des HCE, le test de conformité détermine si tous les employés sont traités sur un pied d’égalité dans le cadre du plan 401 (k) de l’entreprise.
Les dispositions de non-discrimination sont mises en place afin que les plans de retraite des employés ne soient pas discriminatoires en faveur des employés hautement rémunérés. La définition d’employés hautement rémunérés a permis à l’IRS de réglementer les régimes différés et de s’assurer que les entreprises ne se contentaient pas de mettre en place des régimes de retraite au profit de leurs dirigeants.
Le seuil de 5% est basé sur le pouvoir de vote ou lavaleur des actions de la société. Les intérêts détenus par un particulier comprennent également les intérêts attribués à ses proches tels que le conjoint, les parents, les enfants, les petits-enfants, mais pas les grands-parents ou les frères et sœurs. Un salarié détenant exactement 5% de participation dans l’entreprise n’est pas considéré comme un salarié hautement rémunéré, alors qu’un salarié détenant une participation de 5,01% dans l’entreprise a le statut HCE. Par exemple, un employé détenant une participation de 3% dans l’entreprise sera considéré comme un HCE si son conjoint détient une participation de 2,2% dans la même entreprise (l’intérêt total est de 5,2%).
Considérations particulières
Si les contributions moyennes des HCE au régime sont supérieures de plus de 2% aux cotisations moyennes des non-HCE, le régime échouerait au test de non-discrimination. De plus, les contributions des HCE en tant que groupe ne peuvent pas être plus de deux fois supérieures au pourcentage des contributions des autres employés.
Le montant de la contribution d’un HCE à ses propres plans de retraite dépend du niveau de participation des non-HCE au plan.
En termes plus simples, lorsqu’une entreprise contribue à un régime à prestations définies ou à cotisations définies pour ses employés et que ces cotisations sont basées sur la rémunération de l’employé, l’IRS exige que l’entreprise minimise l’écart entre les prestations de retraite reçues par les personnes hautement rémunérées et les employés rémunérés.
Si l’employeur ne corrige pas la discrimination, le régime pourrait perdre son statut fiscal et toutes les cotisations devront être redistribuées aux participants du régime. L’employeur pourrait également faire face à de graves conséquences financières et fiscales en raison de la distribution des cotisations et des gains.
Une entreprise peut corriger tout déséquilibre dans ses plans de retraite en versant des cotisations supplémentaires pour le groupe d’employés non hautement rémunérés. Alternativement, l’entreprise pourrait effectuer des distributions au groupe HCE, qui devra effectuer des retraits du plan et payer des impôts sur les retraits.