Système d’amortissement général (GDS)
Qu’est-ce que le système général d’amortissement?
Le système d’amortissement général est le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) le plus couramment utilisé pour calculer l’amortissement. Un système d’ amortissement général utilise la méthode de l’amortissement dégressif pour amortir les biens personnels.
Points clés à retenir:
Un système d’amortissement général utilise la méthode de l’amortissement dégressif pour amortir les biens personnels.
La méthode de l’amortissement dégressif applique le taux d’amortissement au solde non amorti.
À des fins fiscales, le MACRS est la principale méthode d’amortissement et utilise soit la méthode de l’amortissement dégressif, soit la méthode de l’amortissement linéaire.
Comprendre le système général d’amortissement (GDS)
La méthode de l’amortissement dégressif nécessite d’appliquer le taux d’amortissement au solde non amorti. Par exemple, si un actif qui coûte 1 000 $ est amorti à 25% chaque année, la déduction est de 250 $ la première année et de 187,50 $ la deuxième année, et ainsi de suite.
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts ou MACRS est la principale méthode d’amortissement aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu autorisée aux États-Unis pour déterminer les déductions pour amortissement. Le système d’amortissement MACRS permet des déductions d’amortissement plus importantes dans les premières années et des déductions moindres dans les années ultérieures de la propriété. Sous MACRS, la déduction pour amortissement est calculée selon l’une des méthodes suivantes: la méthode de l’amortissement dégressif et la méthode de l’amortissement linéaire.
Dépréciation et taxes
En vertu du MACRS, un contribuable doit calculer les déductions fiscales pour l’amortissement des biens corporels en utilisant des durées et des méthodes d’actif spécifiées. Les actifs sont divisés en classes par type d’actif ou par l’entreprise dans laquelle l’actif est utilisé. Il existe deux sous-systèmes du MACRS: le système d’amortissement général (GDS) et le système d’amortissement alternatif (ADS). GDS est le plus pertinent et est utilisé pour la plupart des actifs.
Le système d’amortissement alternatif (ADS)
Chaque système d’amortissement diffère en termes de nombre d’années pendant lesquelles un actif peut être amorti. En règle générale, le GDS utilise des périodes de récupération plus courtes que l’ADS. L’ADS fixe l’amortissement comme un montant égal chaque année, sauf pour la première et la dernière année, qui peuvent ne pas être des 12 mois complets. Cette méthode réduit le coût d’amortissement annuel car il y a plus d’années pour amortir l’actif. Cependant, certains actifs ont la même période de récupération dans les deux systèmes. Par exemple, les voitures, certains camions et les ordinateurs sont amortis sur cinq ans quel que soit le système utilisé.
Vous devez utiliser le système ADS pour tous les actifs d’une classe spécifique. Si ce système est sélectionné pour un actif, le GDS ne peut pas être utilisé ultérieurement.
Les classes d’actifs IRS sous les systèmes GDS et ADS attribueront des durées de vie de classe en fonction d’estimations variables de la durée de vie des actifs. Par exemple, le mobilier de bureau, les agencements et l’équipement utilisent une durée de vie de 10 ans selon la méthode ADS et de sept ans selon la méthode GDS. Une usine de production de gaz naturel a une durée de vie de classe ADS de 14 ans et une durée de vie de classe GDS de sept ans.
Les méthodologies d’amortissement accéléré et la sélection de systèmes GDS ou ADS peuvent avoir un impact significatif sur les résultats financiers déclarés.