Définition de l’audit médico-légal
Qu’est-ce qu’un audit médico-légal?
Un audit médico-légal examine et évalue les dossiers financiers d’une entreprise ou d’un individu pour en tirer des preuves utilisées dans un tribunal ou une procédure judiciaire. L’audit médico-légal est une spécialisation en comptabilité, et la plupart des grands cabinets comptables disposent d’un service d’audit médico-légal. Les audits médico-légaux nécessitent des procédures de comptabilité et d’audit et des connaissances spécialisées sur le cadre juridique d’un tel audit.
Les audits médico-légaux couvrent un large éventail d’activités d’enquête. Un audit médico- légal est souvent mené pour poursuivre une partie pour fraude, détournement de fonds ou autres délits financiers. Dans le cadre d’un audit médico-légal, l’auditeur peut être appelé à servir de témoin expert au cours du procès. Les audits médico-légaux peuvent également impliquer des situations qui n’incluent pas la fraude financière, comme les litiges liés aux dépôts de bilan, aux fermetures d’entreprises et aux divorces.
Si vous avez déjà complété une note de frais – ou même pensé à ce sujet – sachez qu’il s’agit d’un exemple de fraude et qu’il pourrait être facilement découvert via un audit médico-légal.
Les enquêtes d’audit médico-légal peuvent découvrir ou confirmer divers types d’activités illégales. Habituellement, un audit médico-légal est choisi au lieu d’un audit régulier s’il y a une chance que les preuves recueillies soient utilisées au tribunal.
Points clés à retenir
- Un audit médico-légal est un examen et une évaluation des dossiers financiers d’un cabinet ou d’un individu.
- Au cours d’un audit médico-légal, un auditeur cherche à obtenir des éléments probants susceptibles d’être utilisés au tribunal.
- Un audit médico-légal est utilisé pour découvrir un comportement criminel tel que la fraude ou le détournement de fonds.
- Lorsque vous êtes un auditeur légiste, vous vous spécialisez dans une marque particulière de comptabilité. Les petites entreprises peuvent ne pas avoir d’auditeur légiste sur la liste de paie, mais la plupart des grands cabinets comptables commerciaux ont des départements d’audit médico-légal.
Comment fonctionnent les audits médico-légaux
Le processus d’un audit médico-légal est similaire à un audit financier régulier – planification, collecte de preuves, rédaction d’un rapport – avec l’étape supplémentaire d’une éventuelle comparution devant le tribunal. Les avocats des deux parties offrent des preuves qui découvrent ou réfutent la fraude et déterminent les dommages subis. Ils présentent leurs conclusions au client et au tribunal si l’affaire est jugée.
Planification de l’enquête
Au cours de la phase de planification, l’auditeur médico-légal et son équipe planifieront leur enquête pour atteindre des objectifs, tels que
- Identifier quelle fraude, le cas échéant, est en cours
- Déterminer la période pendant laquelle la fraude s’est produite
- Découvrir comment la fraude a été dissimulée
- Nommer les auteurs de la fraude
- Quantifier la perte subie du fait de la fraude
- Rassembler des preuves pertinentes qui sont admissibles au tribunal
- Suggérer des mesures pour éviter que de telles fraudes ne se reproduisent à l’avenir
Collecte de preuves
Les preuves recueillies doivent être suffisantes pour prouver l’identité ou les identités du fraudeur devant le tribunal, révéler les détails du stratagème de fraude et documenter la perte financière subie et les parties touchées par la fraude.
Un flux logique de preuves aidera le tribunal à comprendre la fraude et les preuves présentées. Les auditeurs judiciaires sont tenus de prendre des précautions pour s’assurer que les documents et autres éléments de preuve recueillis ne sont ni endommagés ni modifiés par qui que ce soit.
Rapports
Un audit médico-légal nécessite qu’un rapport écrit sur la fraude soit présenté au client pour procéder au dépôt d’une action en justice s’il le souhaite. Au minimum, le rapport doit inclure
- Les conclusions de l’enquête
- Un résumé des preuves recueillies
- Une explication de la façon dont la fraude a été perpétrée
- Suggestions pour éviter des fraudes similaires à l’avenir, telles que l’amélioration des contrôles internes
Procédure judiciaire
L’auditeur médico-légal doit être présent lors de la procédure judiciaire pour expliquer les preuves recueillies et comment l’équipe a identifié le ou les suspects. Ils devraient simplifier toutes les questions comptables complexes et expliquer le cas dans un langage profane afin que les personnes qui ne comprennent pas les termes juridiques ou comptables puissent comprendre clairement la fraude.
Qu’est-ce qui nécessite un audit médico-légal?
Corruption ou fraude
Lors d’un audit médico-légal, un auditeur serait à la recherche de
- Conflits d’intérêts lorsqu’un fraudeur utilise son influence à des fins personnelles au détriment de l’entreprise. Par exemple, si un gestionnaire autorise et approuve les dépenses inexactes d’un employé avec lequel il entretient une relation personnelle.
- Corruption – offrir de l’argent pour faire avancer les choses ou pour influencer une situation en sa faveur.
- Extorsion – utilisation abusive de la force réelle ou menacée, de la violence ou de l’intimidation pour obtenir de l’argent ou des biens d’un individu ou d’une entité.
Détournement d’actifs
Le détournement d’actifs est la forme de fraude la plus répandue. Les exemples incluent: le détournement d’espèces, la soumission de factures falsifiées, les paiements à des fournisseurs ou des employés inexistants, l’utilisation abusive d’actifs (comme l’équipement de l’entreprise) et le vol de l’inventaire de l’entreprise.
Fraude aux états financiers
Une entreprise peut se lancer dans ce type de fraude pour essayer de montrer que sa performance financière est meilleure qu’elle ne l’est. Le but de la présentation de chiffres frauduleux peut être d’améliorer la liquidité, de s’assurer que les cadres de niveau C continuent de recevoir des bonus ou de faire face à la pression de la performance.
Exemple d’un cas d’audit médico-légal
Disons qu’un fabricant d’ordinateurs fictif, WysiKids, sur la recommandation de son directeur financier (CFO), a conclu un contrat avec Smart Chips, Inc. pour fournir des processeurs à WysiKids. Cependant, lorsque le contrat a été signé, Smart Chips n’était pas autorisé à faire des affaires car sa licence avait été révoquée indéfiniment en raison de certaines irrégularités dans un récent dépôt de l’Internal Revenue Service (IRS). Le directeur financier de WysiKids savait que la licence de Smart Chips était suspendue, mais suggérait tout de même que son entreprise signe avec Smart Chips, car ils recevaient secrètement une compensation de Smart Chips pour ce faire.
L’exemple fictif de fraude décrit ci-dessus pourrait être découvert en enquêtant sur les relations interpersonnelles impliquées et en révélant un conflit d’intérêts.