Coûts d’acquisition reportés (CAD)
Que sont les coûts d’acquisition reportés (CAD)?
Les frais d’acquisition différés (CAD) sont une méthode comptable applicable dans le secteur de l’assurance. L’utilisation de la méthode DAC permet à une entreprise de reporter les coûts de vente associés à l’acquisition d’un nouveau client sur la durée du contrat d’assurance.
Points clés à retenir
- Les frais d’acquisition différés (CAD) sont une méthode comptable applicable dans le secteur de l’assurance.
- L’utilisation de la méthode DAC permet à une entreprise de reporter les coûts de vente associés à l’acquisition d’un nouveau client sur la durée du contrat d’assurance.
- L’utilisation de cette méthode comptable a tendance à réduire la pression exercée sur la politique au cours de la première année et à produire un profil de bénéfices plus harmonieux.
- Les entreprises ne peuvent différer que les coûts associés au placement réussi d’une nouvelle entreprise et ne peuvent pas amortir toutes les dépenses de back-office.
Comprendre les coûts d’acquisition différés (CAD)
commissions de référence à des distributeurs et des courtiers externes, la souscription et les frais médicaux. Souvent, ces coûts peuvent dépasser les primes payées au cours des premières années de différents types de régimes d’assurance.
La mise en œuvre du CAD permet aux compagnies d’assurance de répartir progressivement ces coûts importants (qui autrement seraient payés d’avance) au fur et à mesure qu’ils gagnent des revenus. L’utilisation de cette méthode comptable tend à produire un profil de revenus plus harmonieux.
Depuis 2012, les assureurs sont tenus de se conformer à une nouvelle règle du Federal Accounting Standards Board (FASB), «Comptabilisation des coûts associés à l’acquisition ou au renouvellement des contrats d’assurance», ou ASU 2010-26.
Le FASB permet aux compagnies d’assurance de capitaliser sur les coûts d’acquisition de nouveaux clients en les amortissant au fil du temps. Avec ce processus, les CAD sont enregistrés comme des actifs – plutôt que comme des dépenses – et ils peuvent être remboursés progressivement.
Les frais d’acquisition différés (DAC) sont traités comme un actif au bilan et amortis sur la durée du contrat d’assurance.
Le FASB exige également que les entreprises amortissent les soldes à un niveau constant sur la durée prévue des contrats. En cas de résiliation imprévue des contrats, le FASB décide que le DAC doit être radié, mais il n’est pas soumis à un test de dépréciation. Cela signifie que l’actif n’est pas évalué pour voir s’il vaut toujours le montant indiqué au bilan.
Considérations particulières
Amortissement des frais d’acquisition reportés (CAD)
Le CAD représente «l’investissement non récupéré» dans les polices émises et est donc capitalisé en tant qu’immobilisation incorporelle pour faire correspondre les coûts avec les revenus connexes. Au fil du temps, les coûts d’acquisition sont comptabilisés en charges qui réduisent l’actif DAC. Le processus de comptabilisation des coûts dans le compte de résultat est appelé amortissement et fait référence à l’actif DAC amorti ou réduit sur un certain nombre d’années.
L’amortissement nécessite une base qui détermine le montant du CAD devant être transformé en dépense pour chaque période comptable. La base d’amortissement varie selon la classification des normes comptables fédérales (FAS):
- FAS 60 / 97LP – Primes
- FAS 97 – Bénéfices bruts estimés (EGP)
- FAS 120 – Marges brutes estimées (EGM)
En vertu du FAS 60, les hypothèses sont «immobilisées» au moment de la politique et ne peuvent pas être modifiées. Cependant, selon les normes FAS 97 et 120, les hypothèses sont fondées sur des estimations qui peuvent être réajustées au besoin. L’amortissement du CAD utilise les marges brutes estimées comme base et un taux d’intérêt est appliqué au CAD en fonction du rendement des investissements.
Exigences relatives aux coûts d’acquisition différés (CAD)
Avant l’introduction de l’ASU 2010-26, la DAC était vaguement décrite comme des coûts qui «varient avec – et sont principalement liés à – l’acquisition de contrats d’assurance.» Cela a conduit les entreprises à la tâche difficile d’interpréter les dépenses pouvant être reportées et a souvent incité un large éventail de sociétés d’assurance à classer la plupart de leurs coûts dans la catégorie DAC.
Le FASB a conclu plus tard que la comptabilité du CAD était abusée. Le conseil a répondu en fournissant des directives plus claires. L’ASU 2010-26 s’est accompagnée de deux changements importants pour répondre aux critères de capitalisation:
- Les entreprises ne peuvent reporter que les coûts associés au placement réussi d’une nouvelle entreprise, plutôt que toutes les dépenses liées aux ventes.
- Seule une partie des dépenses de back-office directement liées aux revenus peut être considérée comme un actif DAC.
Voici des exemples de coûts reportables:
- Commissions supérieures aux commissions ultimes
- Frais de souscription
- Frais d’émission de police