Credit Shelter Trust (CST)

Qu’est-ce qu’une fiducie Credit Shelter?

Un Credit Shelter Trust est conçu pour permettre aux couples aisés de réduire ou d’éviter complètement les  impôts sur les successions lorsqu’ils transmettent des actifs aux héritiers, généralement les enfants du couple. Ce type de fiducie irrévocable est structuré de telle sorte qu’au décès du créateur ou du colon de la fiducie, les actifs spécifiés dans la convention de fiducie et les revenus qu’ils génèrent sont transférés au conjoint du constituant.

Cependant, un des principaux avantages de ce type de fiducie est que le conjoint survivant conserve certains droits sur les actifs de la fiducie pendant le reste de sa vie. Dans des circonstances particulières telles que la nécessité de financer certaines dépenses médicales ou d’études, le conjoint survivant peut puiser dans le capital de la fiducie et pas seulement dans le revenu. Et au décès du conjoint survivant, les actifs de la fiducie sont transférés aux autres bénéficiaires sans aucun impôt sur les successions prélevé.

Comprendre les fiducies d’abri de crédit (CST)

Les fiducies d’abri de crédit sont créées au décès d’une personne mariée et financées avec la totalité de la succession de cette personne ou une partie de celle-ci, comme indiqué dans la convention de fiducie. Ces actifs reviennent ensuite au conjoint survivant. Mais comme la fiducie est gérée par un fiduciaire désigné, le conjoint survivant ne prend jamais le contrôle des actifs de la fiducie. Par conséquent, le transfert n’ajoute pas à la succession imposable du conjoint survivant. Les fiducies d’abri de crédit sont également appelées AB Trusts ou Bypass Trusts. En effet, les CST sont essentiellement des fiducies de contournement dans lesquelles chaque conjoint a une succession «imposable» distincte. Ces domaines sont connus sous le nom de fiducie A et de confiance B.

Comment les fiducies de crédit-abri offrent-elles une protection fiscale?

Les fiducies de crédit-abri sont conçues pour que les couples puissent profiter pleinement des exonérations de l’impôt sur les successions. En 2020, l’exonération de la taxe de transfert pour le saut de génération (TPS) est de 11,58 millions de dollars pour les particuliers et de 23,16 millions de dollars pour les couples. Cependant, en 2019, il était de 11,4 millions (individuels) et de 22,8 millions de dollars (couples). Cela dure jusqu’au 31 décembre 2025 – étant donné que le Congrès ne met pas à jour radicalement la loi sur les réductions d’impôts et l’emploi jusque-là.

Exemple de Credit Shelter Trust

Supposons qu’un mari et une femme mariés depuis plusieurs années accumulent chacun une succession de 6 millions de dollars et que le mari crée une fiducie d’abri de crédit qui sera financée à son décès avec sa part de leur succession combinée. Après le décès du mari, sa succession de 6 millions de dollars et tout revenu qu’elle a généré passe à sa femme libre d’impôt sur les successions, car il tombe en dessous de l’exemption fédérale.

Cependant, le transfert fait passer le revenu net de l’épouse à 12 millions de dollars et au-delà de l’exonération de l’impôt sur les successions. Mais comme ces actifs étaient détenus dans la fiducie en dehors de son contrôle, sa succession imposable est toujours évaluée à 6 millions de dollars et toujours dans le cadre de l’exonération de l’impôt sur les successions. Ainsi, elle peut transmettre ses biens à ses enfants en franchise d’impôt successoral à son décès.