Dividende constructif
Qu’est-ce qu’un dividende constructif?
Un dividende implicite est un paiement ou une allocation à un participant ou à un actionnaire d’une société qui n’est pas destiné ou classé comme une distribution au participant, mais qui est ensuite classé comme un dividende par l’ Internal Revenue Service (IRS) et devient donc imposable.
Points clés à retenir
- Un dividende implicite est un paiement ou une allocation versé à un participant ou à un actionnaire dans une société par lequel il n’est pas destiné ou classé comme une distribution.
- Cependant, un dividende constructif est classé plus tard comme un dividende par l’IRS et devient donc imposable pour le bénéficiaire.
- Les dividendes constructifs peuvent inclure des prêts inférieurs au marché, l’utilisation des ressources de l’entreprise, une compensation pour un actionnaire dont le salaire est supérieur au salaire du marché.
Comment fonctionnent les dividendes constructifs
Un dividende est généralement une distribution, un paiement ou une récompense à un actionnaire pour avoir investi dans une société. Les dividendes sont souvent des paiements en espèces ou l’émission d’actions aux actionnaires par la société. Cependant, il existe d’autres dividendes non monétaires que les actionnaires pourraient recevoir d’une entreprise.
Un dividende constructif n’est pas le dividende en espèces typique que l’on recevrait en tant qu’actionnaire. Les dividendes constructifs sont classés par l’IRS comme des dividendes s’ils répondent à certains critères. Essentiellement, un dividende constructif se produit lorsqu’un actionnaire bénéficie d’une manière ou d’une autre financièrement de la société, de son influence ou de ses actifs.
La classification pourrait être considérée – d’un point de vue fiscal – comme défavorable par le bénéficiaire d’un dividende constructif car il est imposable même si le bénéficiaire n’a pas reçu de liquidités à titre de compensation.
En outre, le classement peut avoir lieu rétroactivement à tout moment, rendant le bénéficiaire du dividende implicite redevable des impôts sur le dividende à ce moment-là. Les dividendes constructifs ne sont pas classés comme des dividendes pour les sociétés. En d’autres termes, la société ne peut pas dépenser le dividende, ce qui réduirait généralement son revenu imposable.
Types de dividendes constructifs
Un dividende constructif se produit souvent dans les petites entreprises où il n’y a que quelques actionnaires et ces actionnaires font des affaires ou interagissent avec l’entreprise. Les types de dividendes constructifs peuvent varier en fonction de la taille de l’entreprise et de la relation avec les actionnaires, mais certains types courants de dividendes constructifs suivent.
Dépenses payées
Les dividendes constructifs peuvent inclure tout remboursement de dépenses versées à un actionnaire ou si une société paie les dépenses d’un actionnaire, et il n’est pas destiné à être remboursé.
Propriété d’entreprise
L’utilisation d’un bien corporatif tel que des véhicules, des résidences, des avions et des bateaux pour lesquels aucun paiement à la société n’a été effectué par l’actionnaire ni aucune somme prélevée sur le salaire de l’employé constituerait un dividende implicite.
Paiements de la dette
Le remboursement ou l’annulation de prêts ou de dettes par la société à l’actionnaire, y compris la prise en charge de la dette des actionnaires par la société, constituerait un dividende implicite.
Prêts inférieurs au marché
Les prêts consentis aux actionnaires à des taux d’intérêt inférieurs à ceux du marché sont considérés comme des dividendes implicites et seraient imposables pour le bénéficiaire.
Améliorations de la propriété
Si une société s’engage dans des améliorations ou l’achat de biens pour le compte de l’actionnaire, la valeur déterminée par l’IRS serait imposable.
Compensation familiale
Les paiements aux membres de la famille des actionnaires par la société qui dépassent les montants qui seraient normalement payés pour ces services sont considérés comme des dividendes implicites.
En règle générale, avec des dividendes déguisés, l’actionnaire n’a reçu aucune compensation financière liquide pour payer les impôts qui sont jugés dus par l’IRS. Cependant, si l’actionnaire rembourse la société pour la juste valeur marchande de l’avantage, l’IRS ne comptera pas l’avantage comme un dividende reçu.
Impôts et dividendes constructifs
Pour qu’un service ou un paiement soit considéré comme un dividende implicite, l’IRS doit classer l’avantage reçu comme un dividende implicite et déterminer qu’il n’a pas été remboursé par l’actionnaire à la société. L’IRS calcule également la valeur du dividende constructif et les impôts dus en fonction de la tranche d’imposition marginale de l’actionnaire.
Les impôts dus peuvent varier en fonction du taux d’imposition appliqué par l’IRS et du revenu total de l’actionnaire ou de l’actionnaire et du conjoint si le dépôt est conjoint. L’IRS a trois taux d’imposition pour les dividendes (0%, 15% ou 20%), en fonction du revenu de l’actionnaire. L’IRS se réserve également le droit de compter un dividende constructif à titre de compensation et de l’imposer dans le cadre de la rémunération totale de l’actionnaire.
L’impôt d’un dividende implicite peut varier en fonction des différents seuils de revenu de dividende de l’IRS, du revenu total du contribuable ou de l’actionnaire et selon que la déclaration de revenus est un déclarant unique ou un codéclarant. Par conséquent, ceux qui ont reçu un dividende constructif devraient contacter un fiscaliste pour obtenir de l’aide.
Exemples de dividende constructif
Disons, à titre d’exemple, qu’un actionnaire d’une entreprise possède un immeuble que l’entreprise loue à l’actionnaire. Si l’actionnaire facture un montant de loyer supérieur à celui du marché, la différence nette entre le loyer du marché et le montant de la location qui dépasse le loyer du marché sera considérée comme un dividende implicite par l’IRS.
Comme autre exemple, disons que le même actionnaire reçoit un salaire supérieur au salaire typique pour ce poste ou ce rôle spécifique. L’IRS considérera probablement le montant du salaire supérieur au marché comme un revenu excédentaire et classera cette partie du revenu comme un dividende implicite.