Déclaration de revenus consolidée
Qu’est-ce qu’une déclaration de revenus consolidée?
Une déclaration de revenus consolidée est une déclaration de revenus des sociétés d’un groupe de sociétés affiliées, qui choisissent de déclarer leur obligation fiscale combinée sur une seule déclaration. Le but de la déclaration de revenus permet aux sociétés qui gèrent leur entreprise par le biais de nombreuses filiales juridiques d’être considérées comme une seule entité. Les éléments communs consolidés comprennent les gains en capital, les pertes nettes et certaines déductions, comme celles provenant de dons de bienfaisance ou de pertes d’exploitation nettes.
Points clés à retenir
- Une déclaration de revenus consolidée permet aux entités affiliées de déclarer leurs impôts conjointement sur une seule déclaration.
- Cela profite à une société qui opère à travers de nombreuses entités juridiques et peut donc être considérée comme une seule entité.
- Les éléments consolidés comprennent généralement les gains en capital, les pertes nettes et certaines déductions.
- L’IRS a établi de nombreuses règles et définitions sur la façon dont les sociétés affiliées sont légalement autorisées à consolider et à déposer.
- Les sociétés non permis de consolider certaines comprennent les compagnies d’assurance, les sociétés étrangères, sociétés exonérées d’ impôt, les sociétés d’investissement réglementées, les fiducies de placement immobilier et les sociétés S.
Comprendre une déclaration de revenus consolidée
Une déclaration de revenus consolidée regroupe les obligations fiscales de toutes les sociétés incluses dans un groupe affilié. Les sociétés légalement autorisées à participer au groupe consolidé doivent être des sociétés incluses. Une société incluse, définie par le droit fiscal, est toute société, à l’exception de certaines sociétés d’assurance, sociétés étrangères, sociétés exonérées d’impôt, sociétés d’investissement réglementées, fiducies de placement immobilier et sociétés S.
Un groupe affilié est légalement défini comme «une ou plusieurs chaînes de sociétés inclusives, liées par la propriété d’actions, avec une société mère commune». La législation fiscale spécifique définit cela comme lorsque la société mère détient 80% ou plus des droits de vote et 80% ou plus de la valeur des actions d’au moins une des autres sociétés incluses dans le groupe. Les sociétés du groupe doivent alors également avoir leur droit de vote et la valeur de leurs actions détenues à 80% par une ou plusieurs des autres sociétés.
Choix de produire une déclaration de revenus consolidée
Chaque société affiliée doit consentir à produire une déclaration de revenus consolidée en remplissant le formulaire 1122 et en le renvoyant avec le formulaire 1120, le formulaire d’impôt pour les sociétés américaines. Après ce point, tout nouveau membre du groupe associé doit se joindre à la déclaration de revenus consolidée. Les affiliés uniques peuvent quitter le groupe consolidé sans que le statut du groupe soit résilié. Le choix de produire des déclarations consolidées peut être difficile à révoquer pour le groupe. Une fois fait, le choix reste contraignant pour toutes les années fiscales suivantes jusqu’à la dissolution du groupe affilié. L’ Internal Revenue Service (IRS) peut autoriser l’interruption de l’élection.
Processus de production d’une déclaration de revenus consolidée
La société mère produit la déclaration fiscale consolidée et toutes les filiales doivent commencer à suivre l’année d’imposition de la société mère. Les affiliés sont également responsables de fournir certaines informations pour la déclaration de revenus consolidée. Ils doivent répertorier leurs propres informations fiscales, telles que le revenu imposable et les déductions. Les affiliés doivent également déterminer ensuite les éventuelles transactions entre entreprises. Ces transactions peuvent inclure tout prêt, location de propriété ou tout bien ou service acheté ou vendu. Ensuite, une société affiliée doit déclarer son revenu net ou sa perte nette, sans tenir compte des éléments qui seront consolidés, pour arriver à son revenu imposable distinct.
Une fois le revenu imposable distinct de toutes les sociétés affiliées additionné, les éléments consolidés sont compensés entre les sociétés membres, déterminant le revenu imposable consolidé.
Avantages et inconvénients de la production d’une déclaration de revenus consolidée
Avantages
Un groupe affilié qui choisit de produire une déclaration de revenus consolidée peut modifier substantiellement son passif fiscal global combiné. Par exemple, une déclaration consolidée ignore les ventes entre sociétés connectées et aucune taxe n’est donc marquée. Le report des gains ou des pertes imposables est réalisé lors de la vente finale à un tiers extérieur. Le revenu d’une société affiliée peut être utilisé pour compenser les pertes d’une autre. Les gains et les pertes en capital peuvent également être compensés entre les sociétés affiliées et le crédit pour impôt étranger peut être partagé entre les sociétés affiliées.
Désavantages
Lors du calcul de l’ impôt sur le revenu accumulé, les bénéfices et les pertes de toutes les sociétés affiliées sont inclus, ce qui peut être préjudiciable car un seul montant minimum de crédit peut être utilisé. Et non seulement les revenus intersociétés sont différés, mais les pertes aussi.
Par conséquent, l’effet du dépôt d’une déclaration consolidée sur chaque membre, et le groupe affilié dans son ensemble, est compliqué et devrait être soigneusement examiné avant de faire le choix. Le groupe associé doit tenir compte de son éligibilité, de son obligation fiscale globale par rapport aux dépôts séparés et de l’effet du choix sur les années futures.