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Qu’est-ce qu’une charge-off?
Dans le domaine de la finance d’entreprise, une imputation peut être l’une de plusieurs choses différentes. Une imputation peut faire référence à un élément du compte de résultat d’ une société qui est soit une créance irrécouvrable (non-paiement d’une facture due à l’entreprise), soit liée d’une autre manière à une dette envers l’entreprise qui est réputée irrécouvrable. Dans ce cas, un élément de radiation est radié du bilan.
Plus communément, une radiation est une dépense exceptionnelle ponctuelle engagée par une entreprise qui affecte négativement les bénéfices et entraîne une dépréciation de certains actifs de l’entreprise. La dépréciation résulte de dépréciations d’actifs.
Points clés à retenir
- Une charge-off peut faire référence à un élément du compte de résultat d’une société qui est soit une créance irrécouvrable ou autrement liée à une dette envers la société qui est réputée irrécouvrable.
- Plus communément, une radiation est une dépense exceptionnelle ponctuelle engagée par une entreprise qui affecte négativement les bénéfices et entraîne une dépréciation de certains actifs de l’entreprise.
- Les entreprises fourniront généralement un bénéfice par action (BPA) avec et sans ces frais pour aider à démontrer aux parties prenantes la nature irrégulière de la dépense.
Comment fonctionne une charge-off
Si une entreprise est disposée à prendre une charge ponctuelle contre une période comptable particulière, appelée imputation, cela signifie probablement qu’un événement extraordinaire s’est produit et, bien qu’il affecte les bénéfices actuels, il est peu probable qu’il se reproduise dans l’avenir prévisible. En conséquence, une entreprise fournira généralement un bénéfice par action (BPA) avec et sans ces frais pour aider à démontrer aux parties prenantes la nature irrégulière de la dépense. Une charge comme celle-ci peut également être qualifiée de ponctuelle, ce qui signifie qu’elle ne se produira probablement que dans ce cas.
Une charge de cette nature peut inclure l’achat d’un actif important, comme une nouvelle installation ou un gros équipement, qui ne sera probablement pas remplacé avant un certain temps. Les débits compensatoires peuvent également inclure des frais liés à un événement inhabituel, comme les réparations nécessaires après un incendie que l’entreprise a été jugée responsable du paiement ou le paiement de franchises d’assurance pour les dommages couverts causés par une catastrophe naturelle.
Considérations particulières
Frais d’entretien
Certaines dépenses d’entretien irrégulières pourraient également être admissibles, comme le remplacement d’un toit. Même si le besoin d’un tel entretien peut être quelque peu prévisible, le moment précis et la nature de la charge sont souvent inconnus. De plus, cette forme de maintenance ne peut être requise qu’une fois tous les 20 ans ou plus.
Réduction des dépenses
Une entreprise qui est en train de réduire ses effectifs pour restructurer ses activités devra probablement licencier beaucoup d’employés. Les indemnités de départ et les coûts de retraite anticipée qui résulteraient de la réduction des effectifs sont des radiations qui ne se reproduiront probablement pas dans un proche avenir. Le coût du règlement d’une action en justice peut également être considéré comme une dépense extraordinaire, ce qui pourrait grandement affecter les revenus.
Des imputations se produisent également lorsqu’une entreprise change de méthodes comptables ou découvre des erreurs dans les rapports financiers précédents. Le changement ou la correction d’erreur pourrait être coûteux pour l’entreprise car les chiffres pourraient en fait être ajustés à la baisse, ce qui aurait un effet négatif sur les bénéfices.
Normes comptables pour les imputations
La comptabilisation formelle des éléments extraordinaires a été éliminée par les normes des principes comptables généralement reconnus (PCGR) en 2015. Lorsqu’elle a été utilisée, les PCGR exigeaient que les entreprises déclarent les radiations séparément dans le compte de résultat. Une entreprise sans imputation aura normalement le résultat net ou le revenu net normal. Une société avec une radiation aura une section supplémentaire avant la ligne du bas appelée «Éléments extraordinaires et inhabituels» si la dépense est de nature inhabituelle ou peu fréquente. Cette ligne répertorie toutes les dépenses extraordinaires engagées par l’entreprise avant de calculer le chiffre final du revenu net. La société était également censée divulguer l’effet fiscal de l’élément et l’effet de la radiation sur le bénéfice par action (BPA).
À partir de 2020, alors que les entreprises ne sont plus tenues de présenter séparément les éléments extraordinaires dans le compte de résultat, elles sont toujours tenues de divulguer notes de bas de page des états financiers.