Base de facturation et conservation
Qu’est-ce que la base Bill-and-Hold?
La base de facturation-conservation est une méthode de comptabilisation des revenus par laquelle les revenus sont comptabilisés au point de vente, mais les marchandises ne sont livrées à l’acheteur qu’à une date ultérieure. Notez que cela s’écarte du principe comptable généralement accepté (PCGR), qui consiste à comptabiliser les produits d’une transaction au moment où les marchandises ont été expédiées à l’acheteur.
L’utilisation de la base de facturation et de conservation est largement considérée comme une pratique controversée car elle permet au vendeur de comptabiliser immédiatement les revenus, gonflant potentiellement son bénéfice net à des fins d’information financière. Sous certaines conditions strictes, la Securities and Exchange Commission (SEC) autorise certaines entreprises à utiliser la méthode de facturation et de conservation de la comptabilisation des revenus;cependant, c’est rare.
Points clés à retenir
- La base de facturation-conservation est une méthode controversée de revenus qui comptabilise les revenus au point de vente alors que les marchandises ne sont livrées qu’à une date ultérieure.
- Cette méthode est souvent mal utilisée et est donc très surveillée, car elle a la capacité d’augmenter artificiellement le bénéfice de la période en cours.
- Le bill-and-hold ne peut être utilisé que lorsque la transaction répond à une liste de sept critères émise par la SEC.
- De plus, il y a plusieurs autres facteurs subjectifs ou éthiques à prendre en compte pour déterminer l’opportunité d’utiliser la base de facturation et de conservation.
Comprendre la base de facturation et de blocage
La base de facturation et de conservation est uneméthode agressive de comptabilisation des revenus. A ce titre, des conditions strictes doivent être remplies pour appliquer ce type de reconnaissance de revenus. Selon la Securities and Exchange Commission, il ne peut être utilisé que dans des conditions où les transactions répondent à une liste de sept critères. Les sept critères doivent être remplis pour que l’utilisation légale de la bill-and-hold soit utilisée.
Sept critères:
- L’acheteur doit s’engager par écrit à acheter la marchandise.
- L’acheteur doit prendre le risque de posséder les marchandises.
- L’acheteur doit demander que la livraison soit retardée, et il doit avoir une raison commerciale de le faire.
- Tous les produits vendus sur cette base doivent être des produits finis au moment de la vente.
- Les marchandises ne doivent pas être disponibles pour exécuter d’autres commandes et doivent être séparées en tant que telles.
- Le vendeur ne doit avoir aucune obligation supplémentaire envers l’acheteur.
- Une date de livraison raisonnable doit être prévue pour les marchandises.
Considérations subjectives
Une fois que les sept critères sont remplis, la SEC tient également compte de plusieurs autres facteurs subjectifs pour déterminer le caractère approprié de la base de facturation et de conservation. Ces facteurs comprennent:
- L’historique du vendeur utilisant des transactions de facturation et de retenue
- La mesure dans laquelle le vendeur modifie ses conditions de vente normales pour cette transaction spécifique
- La mesure dans laquelle le risque de détention du vendeur peut être assuré
- La mesure dans laquelle la possession des marchandises par le vendeur crée une vente conditionnelle
- La valeur potentielle que l’acheteur perdra si la valeur marchande des marchandises diminue
Exemple concret de base de facturation-conservation: Sunbeam
Voici un exemple d’utilisation inappropriée de la base de facturation et de retenue de la constatation des produits. En 1996, Sunbeam, une petite entreprise d’électroménagers, a embauché un spécialiste du redressement d’entreprise pour aider à apporter les changements nécessaires à leur entreprise en difficulté financière. Al Dunlap, embauché en tant que chef de la direction (PDG), a utilisé une stratégie de facturation et de conservation, en plus d’autres techniques comptables frauduleuses, afin de rendre la performance financière de Sunbeam meilleure qu’elle ne l’était réellement. En conséquence, les cours des actions de Sunbeam ont grimpé en flèche.
En 1997, Sunbeam a vendu de nombreux produits sur une base de facturation et de conservation. Ces produits ont été vendus à d’autres entreprises, mais ils sont restés dans l’entrepôt après que les revenus aient été enregistrés dans les livres de Sunbeam. Le revenu net de Sunbeam a été artificiellement gonflé en 1997 parce que les revenus tirés de ces ventes auraient généralement été enregistrés en 1998 lorsque les produits ont été expédiés aux clients. Arthur Andersen, lecabinet d’ expertise comptable agréé (CPA) également impliqué dans le sans réserve sur les états financiers de 1997 de la société.
En 1998, Dunlap a été relevé de ses fonctions, le conseil d’administration (CA) réalisant qu’il n’avait rien fait pour améliorer sensiblement la situation financière de l’entreprise.À la suite de nombreuses poursuites, il a été contraint de payer 500 000 $ d’amende et s’est vu interdire d’exercer les fonctions de dirigeant dans une entreprise publique.