Amortissement bonus
Qu’est-ce que l’amortissement en prime?
L’amortissement en prime est un incitatif fiscal qui permet à une entreprise de déduire immédiatement un pourcentage important du prix d’achat d’actifs éligibles, tels que des machines, plutôt que de les radier sur la «durée d’utilité» de cet actif. L’amortissement du bonus est également connu sous le nom de déduction d’amortissement supplémentaire pour la première année.
Fonctionnement de l’amortissement des primes
Lorsqu’une entreprise procède à une acquisition, comme des machines, le coût, aux fins de la comptabilité fiscale, est traditionnellement réparti sur la durée de vie utile de cet actif. Ce processus est connu sous le nom d’ amortissement et peut parfois jouer en faveur d’une entreprise. Si la dépréciation n’est pas appliquée, les états financiers d’une entreprise pourraient être durement touchés, montrant des profits plus faibles ou des pertes plus importantes pour l’année où elle a réalisé l’acquisition.
La loi de 2017 sur les réductions d’impôt et l’emploi a doublé la déduction pour amortissement des primes de 50% à 100%.
La loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, adoptée en 2017, a apporté des modifications majeures aux règles relatives à l’amortissement des primes. Plus important encore, il a doublé la déduction d’amortissement bonus pour les biens qualifiés, tel que défini par l’IRS, de 50% à 100%. La loi de 2017 a également étendu le bonus aux biens d’occasion sous certaines conditions. Auparavant, il ne s’appliquait qu’aux biens achetés neufs.
Les nouvelles règles d’amortissement de la prime s’appliquent aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023, date à laquelle la disposition expire à moins que le Congrès ne la renouvelle. En 2023, le taux d’amortissement des bonus sera de 80%. En 2024, ce sera 60%, et en 2025, ce sera 40%. En 2026, ce sera 20% (en supposant que le Congrès ne change pas la loi avant cette date). Les biens acquis avant le 27 septembre 2017 restent soumis aux règles antérieures. L’amortissement bonus est calculé en multipliant le taux d’amortissement bonus (actuellement 100%) par le coût de base de l’actif acquis. Pour une entreprise qui réclame une prime d’amortissement sur un article qui coûte 100 000 $, par exemple, la déduction qui en résulte vaudrait 21 000 $, en supposant que le taux d’imposition de l’entreprise est de 21%.
L’amortissement du bonus doit être pris la première année de mise en service de l’élément amortissable. Cependant, les entreprises peuvent choisir de ne pas utiliser l’amortissement bonus et plutôt amortir la propriété sur une période plus longue si elles trouvent cela avantageux.
Points clés à retenir
- L’amortissement en prime permet aux entreprises de déduire un pourcentage élevé du coût des achats admissibles l’année où elles les acquièrent, plutôt que de les amortir sur une période de plusieurs années.
- Il a été créé pour encourager les investissements des petites entreprises et stimuler l’économie.
- Les entreprises doivent utiliser le formulaire IRS 4562 pour enregistrer la dépréciation des primes ainsi que d’autres types de dépréciation et d’amortissement.
- Les règles et les limites d’amortissement des bonus ont changé au fil des ans, et les dernières devraient expirer en 2023.
Historique de l’amortissement des primes
Le Congrès a introduit l’amortissement des primes en 2002 par le biais de la loi sur la création d’emplois et l’aide aux travailleurs. Son objectif était de permettre aux entreprises de récupérer plus rapidement le coût des acquisitions d’immobilisations afin de stimuler l’économie. L’amortissement bonus permet aux entreprises de déduire 30% du coût des actifs éligibles avant l’application de la méthode d’amortissement standard. Pour être éligible à l’amortissement en prime, les actifs devaient être achetés entre le 10 septembre 2001 et le 11 septembre 2004.
La Loi de 2003 sur le rapprochement des allégements fiscaux pour l’emploi et la croissance (JGTRRA) a augmenté le taux d’amortissement de la prime à 50% pour les biens utilisés à l’origine après le 3 mai 2003 et mis en service avant le 1er janvier 2005. La mise en service d’un actif signifie qu’il est activement utilisé dans les opérations d’une entreprise. L’incitatif à l’amortissement de 50% a de nouveau été introduit dans le cadre de la loi de 2008 sur la stimulation de l’économie pour les biens acquis après le 31 décembre 2007.
La loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d’impôts (PATH) a prolongé ce programme jusqu’en 2019 pour les propriétaires d’entreprise, mais a inclus une élimination progressive du taux d’amortissement des primes après 2017. Dans le cadre de PATH, les entreprises étaient autorisées à déduire leurs dépenses en capital de 50% pour 2015, 2016 et 2017. Le taux devait ensuite baisser à 40% en 2018 et 30% en 2019.
En 2017, la loi sur les réductions d’impôt et l’emploi a porté le taux à 100% et a apporté d’autres modifications à la loi, comme décrit ci-dessus.