Vérification des preuves
Qu’est-ce que l’audit des preuves?
Les preuves d’audit sont les informations collectées pour l’examen des transactions financières d’une entreprise, des pratiques de contrôle interne et d’autres éléments nécessaires à la certification des états financiers par un auditeur ou un expert-comptable agréé (CPA). La quantité et le type de preuves d’audit prises en compte varient considérablement en fonction du type de cabinet audité ainsi que de l’étendue requise de l’audit.
Points clés à retenir
- Les éléments probants sont les informations collectées par un auditeur pour vérifier l’exactitude et la conformité des états financiers d’une société.
- Les éléments probants sont destinés à étayer les affirmations de la société formulées dans les états financiers et leur adhésion aux lois comptables de leur juridiction légale.
- Les exemples de preuves d’audit comprennent les comptes bancaires, les comptes de gestion, les états de paie, les relevés bancaires, les factures et les reçus.
- De bonnes preuves d’audit doivent être suffisantes, fiables, fournies par une source appropriée et pertinentes pour l’audit en cours.
Comprendre les preuves d’audit
L’objectif de tout audit est de déterminer si les états financiers d’une société sont conformes aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), aux normes internationales d’information financière (IFRS) ou à un autre ensemble de normes comptables applicables à la juridiction d’une entité. Les sociétés cotées en bourse sont généralement tenues de présenter périodiquement aux actionnaires des états financiers entièrement vérifiés. Par conséquent, la compilation et l’organisation des éléments probants sont essentielles pour que les auditeurs et les comptables puissent faire leur travail. En bref, les éléments probants sont censés fournir aux auditeurs les informations qui leur permettront de juger si les états financiers sont exacts et véridiques.
Les preuves d’audit sont définies comme un terme visant à protéger les investisseurs en promouvant des rapports d’audit transparents, précis et indépendants. Le Conseil de surveillance comptable des entreprises publiques (PCAOB), créé par la loi Sarbanes-Oxley de 2002, définit les éléments probants comme l’ensemble des informations pouvant être utilisées par les auditeurs pour prendre leur décision sur la qualité et l’exactitude des états financiers d’une entreprise. Les éléments probants corroborent et vérifient les informations finales fournies par la direction dans les états financiers. Il peut également le contredire s’il y a des erreurs ou des fraudes.
Les exemples de preuves d’audit comprennent les comptes bancaires, les comptes de gestion, les états de paie, les relevés bancaires, les factures et les reçus.
Caractéristiques de l’audit des preuves
De bonnes preuves d’audit peuvent être mesurées par l’étendue des caractéristiques suivantes:
Suffisance: La suffisance tient compte du fait que les informations fournies sont ou non en quantité suffisante pour permettre aux auditeurs de porter un jugement précis. Si un auditeur ne recevait qu’un seul relevé bancaire d’une entreprise, il ne suffirait pas de se prononcer sur la situation financière de cette entreprise.
Fiabilité: La fiabilité cherche à déterminer si le matériau peut être fiable et sur lequel on peut compter pour se forger une opinion. La fiabilité dépend généralement de la source de l’information.
Source: La source des preuves comptables peut être obtenue directement auprès de l’entreprise ou en externe. Les informations provenant de l’extérieur sont généralement considérées comme plus fiables et sont donc préférées.
Nature: La nature fait référence au type d’informations reçues. Par exemple, les informations peuvent être fournies par le biais de documents juridiques, de présentations, oralement par des employés ou par le biais d’une confirmation physique.
Pertinence: Selon le type d’audit réalisé, la pertinence des informations reçues par rapport à l’analyse globale est un facteur déterminant.
En général, les auditeurs préfèrent les informations écrites plutôt que fournies oralement; des informations provenant d’une source tierce et non de l’intérieur de l’entreprise; les documents originaux par opposition aux copies de ces documents; une solide compréhension du cabinet par l’auditeur pour demander des éléments probants appropriés; observations de première main de l’auditeur par opposition à la documentation fournie via une autre source.
Exemple de vérification des preuves
La société ABC a fait appel aux services d’audit du cabinet comptable Anderson Brothers pour faire auditer leurs états financiers de l’exercice 2020. L’auditeur commence à travailler sur l’audit et demande des informations sur les revenus déclarés et les soldes bancaires. Pour obtenir des informations précises et fiables sur les revenus, le vérificateur demande des reçus de vente et des factures ainsi qu’un examen physique de l’ inventaire. En ce qui concerne les soldes bancaires, l’auditeur demande tous les relevés bancaires de l’entreprise directement à la banque d’ABC. Toutes ces informations; les reçus, factures, observations physiques et relevés bancaires sont considérés comme des preuves d’audit.