Pourquoi les banques annulent-elles les créances irrécouvrables?

Qu’est-ce qu’une radiation?

Une dette qui ne peut être recouvrée ou recouvrée auprès d’un débiteur est une créance irrécouvrable. Selon la méthode comptable de la provision ou de la provision, les entreprises créditent la catégorie «Comptes clients» du bilan du montant de la dette non recouvrée. Une écriture de débit pour le même montant est inscrite dans la colonne «Provision pour créances douteuses» pour équilibrer le bilan. Ce processus s’appelle l’annulation des créances douteuses.

Selon la méthode de la radiation directe, les créances douteuses sont passées en charges. La société crédite le compte des créances clients au bilan et débite le compte de créances douteuses du compte de résultat. Sous cette forme de comptabilité, il n’y a pas de section «Provision pour créances douteuses» dans le bilan.

Comment les banques annulent les créances irrécouvrables

Les banques préfèrent ne jamais avoir à radier les créances douteuses puisque leurs portefeuilles de prêts sont leurs principaux actifs et leur source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques – prêts qui ne peuvent pas être recouvrés ou qui sont déraisonnablement difficiles à recouvrer – reflètent très mal les états financiers d’une banque et peuvent détourner des ressources d’activités plus productives.

Les banques utilisent des radiations, parfois appelées « radiations », pour retirer les prêts de leurs bilans et réduire leur obligation fiscale globale.

Exemple de radiation de créances irrécouvrables par une banque

Les banques ne supposent jamais qu’elles recouvreront tous les prêts qu’elles accordent. C’est pourquoi les principes comptables généralement reconnus  (PCGR) exigent des établissements de crédit qu’ils détiennent une réserve contre les créances douteuses futures attendues. Ceci est également connu comme la provision pour créances irrécouvrables.

Par exemple, une entreprise qui consent des prêts de 100 000 $ pourrait avoir une provision pour 5%, ou 5 000 $, en créances irrécouvrables. Une fois les prêts consentis, ces 5 000 $ sont immédiatement considérés comme une dépense car la banque n’attend pas qu’un défaut de paiement se produise. Les 95 000 $ restants sont inscrits à l’actif net au bilan.

S’il s’avère que plus d’emprunteurs sont en défaut de paiement que prévu, la banque créances et prend en charge les frais supplémentaires. Ainsi, si la banque a un défaut de paiement de 8 000 $, elle annule la totalité du montant et prend 3 000 $ de plus comme dépense.

Radiation vs réduction

Lorsque les dettes sont annulées, elles sont retirées à l’actif du bilan car la société ne s’attend pas à récupérer le paiement.

En revanche, lorsqu’une créance irrécouvrable est dépréciée, une partie de la valeur des créances irrécouvrables reste comme un actif parce que l’entreprise s’attend à la récupérer. La partie que l’entreprise ne s’attend pas à percevoir est radiée.

Par exemple, considérons une banque offrant à un client la possibilité de rembourser sa dette en vertu d’un accord de règlement. La banque peut proposer au client une offre de règlement unique de 50% pour honorer sa dette. Si elle est acceptée, la partie de 50% payée est déplacée des comptes clients vers la trésorerie, tandis que la partie impayée est radiée, le montant étant crédité des comptes clients et débité de la provision pour créances douteuses ou imputé au compte de dépenses pour créances irrécouvrables.

Considérations particulières

Lorsqu’un prêt improductif est radié, le prêteur reçoit une déduction fiscale sur la valeur du prêt. Non seulement les banques obtiennent une déduction, mais elles sont toujours autorisées à rembourser leurs dettes et à en tirer des revenus. Une autre option courante consiste pour les banques à vendre leurs créances douteuses à des agences de recouvrement tierces.