Perte suspendue

Qu’est-ce qu’une perte suspendue?

Une perte suspendue est une perte en capital qui ne peut être réalisée au cours d’une année d’imposition donnée en raison de limitations d’activités passives. Ces pertes sont donc «suspendues» jusqu’à ce qu’elles puissent être déduites du revenu passif au cours d’une année d’imposition future. Les pertes en suspens résultent d’activités passives et ne peuvent être reportées que sous le nom de report de pertes en capital.

Comprendre les pertes suspendues

Si de nombreuses pertes subies au cours d’une année fiscale donnée peuvent être déduites la même année où elles se produisent, les pertes générées par les activités passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus ou les gains générés par d’autres activités passives.

Ces règles, énoncées par l’Internal Revenue Service (IRS), sont connues sous le nom de règles de perte d’activité passive (PAL). Les investisseurs ne peuvent pas utiliser les pertes subies par des activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas significativement impliqués pour compenser le revenu ordinaire. Les revenus des immeubles locatifs sont généralement considérés comme passifs, même si vous avez participé matériellement à leur gestion. Cependant, si vous êtes qualifié en tant que professionnel de l’immobilier, votre participation n’est pas classée comme passive.

Comment fonctionnent les pertes suspendues

Les pertes passives ne sont déductibles qu’àconcurrence du montant du revenu passif. Lorsque la perte passive subie est supérieure au revenu passif généré, la perte excédentaire peut être suspendue et reportée indéfiniment jusqu’à ce que l’entité dispose d’un revenu passif suffisant pour absorber la perte suspendue ou jusqu’à ce que l’activité soit cédée.

En effet, toute perte excédant le revenu passif est appelée une perte suspendue. Par exemple, si un contribuable a une perte passive de 8 000 $ et un revenu passif de 3 500 $, sa perte suspendue est de 4 500 $.

Un contribuable qui dispose de la totalité de sa participation dans une activité passive peut déduire le montant total de la perte suspendue restant pour cette activité à ce moment-là. Suivant notre exemple ci-dessus, si l’individu reporte la perte suspendue pendant cinq ans, moment auquel il dispose de son intérêt dans cette activité, il peut déduire la totalité de 4 500 $.

Les pertes en suspens subies à la suite de la disposition d’un intérêt passif sont assujetties à une limite de perte en capital annuelle.

Les pertes suspendues peuvent également être utilisées pour compenser les revenus réalisés au cours d’une année ultérieure qui découlent d’ une participation importante à l’activité qui a initialement produit la perte. Dans ce cas, les pertes résultant d’une activité à laquelle un contribuable participe matériellement sont soumises aux règles du risque, et non aux règles PAL.

Par exemple, si un contribuable subit une perte suspendue de 6000 $ en un an à la suite d’une activité passive, puis participe matériellement à l’activité l’année suivante et gagne 10000 $, alors la perte suspendue peut être appliquée à 6000 $ du revenu gagné, laissant au contribuable 4 000 $ de revenu déclarable pour l’année.

Exemple de pertes suspendues

L’ancien président Donald J. Trump est un cas célèbre de pertes suspendues menant à des réductions de la dette fiscale. Selonle New York Times, les déclarations de revenus de Donald Trump en 1995 «ont déclaré des pertes de 915,7 millions de dollars, ce qui lui a donné une déduction fiscale si substantielle qu’elle aurait pu lui permettre d’éviter légalement de payer des impôts fédéraux sur des centaines de millions de dollars de revenus pour près de deux décennies. »