Section 1231 Propriété

Qu’est-ce que la propriété de l’article 1231?

La propriété Section 1231 est un type de propriété, défini par l’article 1231 de l’Internal Revenue Code des États-Unis. Les biens visés à l’article 1231 sont des biens commerciaux réels ou amortissables détenus pendant plus d’un an.

Un gain en vertu de l’article 1231 provenant de la vente d’un bien est imposé au taux d’imposition des gains en capital inférieur au taux du revenu ordinaire. Si le bien vendu a été détenu pendant moins d’un an, le gain 1231 ne s’applique pas.

Des exemples de propriétés visées à l’article 1231 comprennent les bâtiments, les machines, les terres, le bois et d’autres ressources naturelles, les cultures non récoltées, le bétail, le bétail et les baux qui datent d’au moins un an. Cependant, les biens de l’article 1231 ne comprennent pas la volaille et certains autres animaux, les brevets, les inventions et les stocks – comme les biens détenus en vue de la vente aux clients.

Comprendre la propriété de la section 1231

De manière générale, si les gains sur un bien correspondant à la définition de l’article 1231 sont supérieurs à la base ajustée et au montant de l’ amortissement, le revenu est compté comme des gains en capital et, par conséquent, il est imposé à un taux inférieur à celui du revenu ordinaire.

Cependant, lorsque des pertes sont enregistrées sur les biens de la section 1231, la perte étant classée comme une perte ordinaire, elle est déductible à 100% de leur revenu. Normalement, si le revenu était qualifié de gains en capital, il en serait de même pour les pertes, qui ne peuvent être déductibles que jusqu’à 3 000 $ pour l’année d’imposition, et toute perte excédant ce chiffre serait calculée l’année suivante. La loi de l’article 1231 le fait, de sorte que les contribuables et les propriétaires d’entreprise tirent le meilleur parti des deux mondes.

Exemples d’opérations relevant du chapitre 1231

Les éléments suivants sont considérés comme 1231 transactions en vertu de la réglementation IRS :

• Victimes et vols – Si vous avez détenu un bien pendant plus d’un an et qu’il est affecté par un vol ou un accident (perte ou dommage suite à un événement imprévu ou rare).
• Condamnations – Si un bien a été détenu pendant plus d’un an et détenu comme immobilisation liée au commerce ou aux affaires.
• Vente ou échange de biens immobiliers, biens personnels amortissables – Si le bien a été détenu pendant plus d’un an et a été utilisé dans le commerce ou dans une entreprise (générant généralement des revenus via le loyer ou les redevances ).
• Baux vendus ou échangés – Si détenus pendant un an et utilisés dans le commerce ou les affaires.
• Bovins et chevaux vendus ou échangés – S’ils sont détenus pendant deux ans et utilisés à des fins laitières, de trait, d’élevage ou de sport.
• Cultures non récoltées vendues ou échangées – Si elles sont détenues pendant un an, puis vendues, échangées ou converties involontairement et ne sont ensuite pas acquises de nouveau par quelque moyen que ce soit.
• Élimination ou coupe de bois, de charbon ou de minerai de fer – Si traité comme une vente.

Les biens de la section 1231 sont liés aux biens de la formulaire 4797.

Section 1245 Propriété

La propriété de la section 1245 ne peut pas inclure des bâtiments ou des composants structurels à moins que la structure ne soit conçue spécifiquement pour gérer les contraintes et les exigences d’une utilisation spécifique, et ne peut être utilisée pour aucune autre utilisation, auquel cas elle peut être considérée comme étroitement liée à la propriété qu’elle Maisons. Les biens visés à l’article 1245 sont des actifs amortissables ou sujets à amortissement et qui répondent à l’une des descriptions suivantes de la publication 544 (2018), Ventes et autres aliénations d’actifs :

• Biens personnels – Généralement définis comme des biens autres que des biens immobiliers
• Autres biens corporels – Cela comprend les machines ou installations qui jouent un rôle clé dans la production, l’extraction ou la fourniture de services, ainsi que certaines installations de recherche ou une installation de stockage en vrac de produits fongibles. Cela n’inclut pas les bâtiments qui sont inclus comme stockage pour l’équipement, mais comprendrait éventuellement une installation qui stockait temporairement les marchandises avant qu’elles ne soient emballées et déplacées.
• Structures à usage unique construites à des fins uniquement agricoles ou horticoles – Cela n’inclut pas une grange, mais comprendrait des silos ou des silos de stockage de céréales.
• Installations utilisées pour stocker et distribuer du pétrole ou des produits primaires du pétrole, à l’exception des bâtiments et des éléments structurels des bâtiments.

Traitement fiscal des gains fonciers de l’article 1245

Si la vente d’un bien visé à l’article 1245 est inférieure à la dépréciation ou à l’amortissement du bien, ou si les gains à la disposition du bien sont inférieurs au coût initial, les gains sont comptabilisés comme un revenu normal et sont imposés comme tel. Si le gain à la disposition du bien visé à l’article 1245 est supérieur à ce coût initial, ces gains sont alors imposés à titre de gains en capital.

Si le bien visé à l’article 1245 a été acquis dans le cadre d’un échange de nature similaire, les montants que vous avez réclamés sur le bien que vous avez utilisé dans l’échange sont inclus dans le montant de la dépréciation ou de l’amortissement, de même que les montants qu’un ancien propriétaire d’un bien visé à l’article 1245 a réclamé si le la base ajustée a été utilisée comme référence à la vôtre.

Section 1250 Propriété

L’IRS définit les biens de la section 1250 comme tous les biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments, qui sont soumis à une allocation pour amortissement, ainsi qu’un bail de terrains ou de biens de la section 1250.

Traitement fiscal des gains fonciers de l’article 1250

Tout comme pour les biens de l’article 1245, les gains sur les biens de l’article 1250 sont considérés comme un revenu ordinaire s’ils sont inférieurs ou égaux au montant que le bien a amorti et que les gains dépassent l’amortissement, le revenu est alors traité comme des gains en capital. Au cours de l’année de la vente, la récupération d’amortissement est imposable en tant que revenu ordinaire si la vente du bien est exécutée selon une méthode de versement échelonné.

Histoire

Alors que l’article 1231 a été introduit dans le Code IRS de 1954, le contenu du code fiscal faisant référence aux gains reçus lors du dépôt de biens amortissables et immobiliers a été introduit en 1939 à l’article 117 (j).

Exemple du monde réel de la propriété de l’article 1231

Supposons qu’un bâtiment soit acheté à 2 millions de dollars et que 2 millions de dollars supplémentaires y soient investis sous forme de rénovation (mise à jour des unités de climatisation, des fenêtres et d’un nouveau toit) avec un taux d’amortissement de 50% sur 10 ans. Alors, disons que 10 ans après que le bâtiment a eu 2 millions de dollars, il est vendu au prix de 6 millions de dollars. Les gains enregistrés sur cette vente seraient de 4 millions de dollars, et non de 2 dollars, car le coût de la remise à neuf serait capitalisé dans les livres. Cette vente de 4 millions de dollars serait imposée à titre de gains en capital parce que le bien a été vendu pour plus que le montant qu’il avait déprécié.