Mise en service
Qu’est-ce que la mise en service?
La mise en service est le moment où un bien ou un actif à long terme est mis en service pour la première fois à des fins comptables, principalement pour calculer l’amortissement ou accorder un crédit d’impôt. La date à laquelle l’immobilisation est mise en service marque le début de la période d’ amortissement. La mise en service s’applique également aux biens dans la détermination du montant de son crédit d’impôt à l’investissement. La date d’achat marque généralement le moment où un actif est mis en service, mais une entreprise suivra des directives fiscales spécifiques pour désigner cette date particulière.
Points clés à retenir
- La mise en service fait référence au moment où un actif est mis en service pour la première fois à des fins de comptabilité.
- La date de mise en service détermine le moment où l’amortissement commence ou quand un crédit d’impôt peut être accordé.
- La date d’achat marque généralement la date de mise en service, mais ce n’est pas nécessairement le cas.
- L’Internal Revenue Service spécifie des définitions spécifiques de ce qui constitue un actif mis en service.
- Les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure pour bénéficier de déductions pour amortissement, ce qui réduit les impôts payés.
Comprendre la mise en service
La date de mise en service est importante pour une entreprise à des fins de déclaration fiscale, car elle marque le début de l’enregistrement de la charge d’amortissement qui a une incidence sur le bénéfice avant impôts. Une entreprise peut réduire ses bénéfices avant impôts en effectuant des déductions pour amortissement et doit donc payer moins d’impôts.
Selon l’ Internal Revenue Service (IRS) Reg. Seconde. 1.167 (a) – (11) (e) (1), un bien est considéré comme mis en service lorsqu’il est «d’abord placé dans une condition ou un état de disponibilité et de disponibilité pour une fonction spécifiquement assignée». Cela peut coïncider ou non avec la date d’achat d’un actif amortissable, selon la façon dont une entreprise interprète «l’état de préparation et de disponibilité». Reg. De l’IRS. Seconde. 1.46-3d) (1) (ii) applique le même critère que le règlement ci-dessus aux fins d’un crédit d’impôt à l’investissement pour l’achat d’un bien.
Importance de la date de mise en service
L’amortissement est un important bouclier fiscal pour les entreprises. Lorsqu’un actif est officiellement mis en service, cela peut avoir un impact significatif sur les bénéfices avant impôts déclarés et donc sur le montant d’impôt qu’une entreprise doit payer. Une entreprise voudra mettre un actif en service dès que possible pour commencer à enregistrer les dépenses d’amortissement, mais elle doit faire attention à ne pas enfreindre les règles de l’IRS. En raison de la valeur temporelle de l’argent, les entreprises préfèrent une date de mise en service antérieure tandis que l’IRS préfère une date ultérieure.
Si un actif est acheté et stocké dans un entrepôt, mais doit encore être réparé avant utilisation, l’IRS ne le considérera pas comme mis en service. L’entreprise ne sera donc pas autorisée à prendre des charges d’amortissement pour réduire le revenu avant impôts. Ce n’est que lorsque l’actif est «placé dans un état de préparation et de disponibilité pour une fonction spécifiquement assignée» que l’IRS autorisera l’amortissement à commencer. Les bâtiments sont généralement considérés comme mis en service lorsqu’un certificat d’occupation est délivré. Cependant, il y a eu de nombreux différends entre les entreprises et l’IRS sur l’interprétation exacte de la langue mise en service.