Société d’investissement étranger passive (PFIC)

Qu’est-ce qu’une société d’investissement étrangère passive (PFIC)?

Une société d’investissement étranger passive (SPEP) est une société, située à l’étranger, qui présente l’une des deux conditions suivantes, basée soit sur les revenus, soit sur les actifs:

1. Au moins 75% du revenu brut de la société est «passif», c’est-à-dire des investissements dérivés ou d’autres sources non liées aux activités commerciales courantes.
2. Au moins 50% des actifs de la société sont des investissements, qui produisent des revenus sous forme d’intérêts gagnés, de dividendes ou de gains en capital.

Comprendre une société d’investissement étrangère passive – PFIC

Les SPEP ont été reconnues pour la première fois grâce aux réformes fiscales adoptées en 1986. Ces modifications visaient à éliminer une échappatoire fiscale, que certains contribuables américains utilisaient pour protéger les investissements à l’étranger de la fiscalité. Les réformes fiscales instituées visaient non seulement à combler cette échappatoire à l’évasion fiscale et à soumettre ces investissements à la fiscalité américaine, mais aussi à taxer ces investissements à des taux élevés, afin de décourager les contribuables de suivre cette pratique.

Des exemples typiques de PFIC comprennent les fonds communs de placement et les startups basés à l’étranger qui sont compris dans le champ d’application de la définition des PFIC. Les fonds communs de placement étrangers sont généralement considérés comme des SPEP s’il s’agit de sociétés étrangères qui génèrent plus de 75% de leurs revenus à partir de sources passives, telles que les gains en capital et les dividendes.

Les investissements désignés comme PFIC sont soumis à des directives fiscales strictes et extrêmement complexes de l’Internal Revenue Service, décrites dans les sections 1291 à 1298 du code de l’impôt sur le revenu des États-Unis. La PFIC elle-même, ainsi que les actionnaires, est tenue de tenir des registres précis de toutes les transactions liées à la PFIC, telles que le coût de l’action, les dividendes reçus et les revenus non distribués que la PFIC peut gagner.

Les lignes directrices concernant la base de coût fournissent un exemple du traitement fiscal strict appliqué aux actions d’une SPEP. Avec pratiquement n’importe quel autre titre commercialisable ou un autre actif, une personne qui hérite des actions est autorisée par l’IRS à augmenter le coût de base des actions à la juste valeur marchande au moment de l’héritage. Cependant, l’augmentation de la base des coûts n’est généralement pas autorisée dans le cas des actions d’une PFIC. De plus, la détermination de la base de coût acceptable pour les actions d’une PFIC est souvent un processus difficile et déroutant.

PFIC et stratégies fiscales

Les investisseurs américains qui possèdent des actions d’une PFIC doivent déposerle formulaire IRS 8621. Ce formulaire est utilisé pour déclarer les distributions et les gains réels, ainsi que les revenus et les augmentations dans les élections du FEQ. Le formulaire fiscal 8621 est un formulaire long et compliqué que l’IRS lui-même estime peut prendre plus de 40 heures à remplir. Pour cette raison, les investisseurs SPEP sont généralement conseillé d’avoir une fin de poignée taxe professionnelle de la forme.

Dans une année où il n’y a pas de revenu à déclarer, ils n’ont pas à s’inquiéter des pénalités fiscales spécifiques. Cependant, le fait de ne pas s’inscrire peut rendre une déclaration de revenus complète incomplète.

Il existe certaines options pour un investisseur dans une SPEP qui peuvent réduire le taux d’imposition sur les actions. Une de ces options est de chercher à faire reconnaître un placement dans une PFIC comme fonds éligible admissible (QEF). Cependant, cela peut entraîner d’autres problèmes fiscaux pour les actionnaires.