Règles de perte d’activité passive

Que sont les règles de perte d’activité passive?

Les règles de perte d’activité passive sont un ensemble de règles IRS qui interdisent l’utilisation de pertes passives pour compenser le revenu gagné ou ordinaire. Les règles de perte d’activité passive empêchent les investisseurs d’utiliser les pertes subies par des activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas matériellement impliqués.

Être impliqué de manière significative dans des activités rémunératrices gagnées ou ordinaires signifie que le revenu est un revenu actif et ne peut être réduit par des pertes passives. Les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus passifs.

Comprendre les règles de perte d’activité passive

Le problème clé avec les règles de perte d’activité passive est la participation matérielle. Selon le sujet n ° 425 de l’IRS, la «participation matérielle» est la participation à l’exploitation d’une activité commerciale ou commerciale sur une «base régulière, continue et substantielle». Il existe sept tests qui peuvent définir la participation matérielle, mais le plus courant consiste à travailler au moins 500 heures dans l’entreprise au cours d’une année.

Si le contribuable ne participe pas matériellement à l’activité qui produit les pertes passives, ces pertes ne peuvent être comparées qu’avec un revenu passif. S’il n’y a pas de revenu passif, aucune perte ne peut être déduite. Notez que les activités de location – y compris les activités de location immobilière – sont considérées comme des activités passives même s’il y a participation matérielle (les «professionnels de l’immobilier» ont leurs propres règles pour déterminer la participation matérielle).

Les pertes d’activité passive ne peuvent être appliquées que dans l’année en cours. Cependant, s’ils dépassent le revenu passif, ils peuvent être reportés sans limitation;ils ne peuvent pas être reportés.

Les règles de perte d’activité passive sont généralement appliquées au niveau individuel, mais elles s’étendent également à la quasi-totalité des entreprises et des activités de location dans diverses entités déclarantes, à l’exception des sociétés C, afin de dissuader les abris fiscaux abusifs. Il existe des règles détaillées sur le montant déductible des pertes passives;laloi de 2017 sur lesréductions d’impôt et l’emploi a modifié certains de ces chiffres. Si vous pensez que ces règles pourraient s’appliquer à votre situation fiscale, consultez un fiscaliste.

Pertes passives et activité passive

L’activité passive est une activité à laquelle un contribuable n’a pas participé matériellement au cours de l’année d’imposition. L’  Internal Revenue Service (IRS) définit deux types d’activités passives: les activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable n’a pas activement contribué et les activités de location.À moins que le contribuable ne soit un professionnel de l’immobilier, les activités de location procurent généralement des flux de revenus passifs. L’IRS définit la participation matérielle comme une implication dans l’activité de l’entreprise sur une base régulière, continue et substantielle.1

Une perte passive est donc une perte financière dans le cadre d’un investissement dans une entreprise commerciale ou commerciale dans laquelle l’investisseur n’est pas un  participant important. Les pertes passives peuvent provenir d’investissements dans des immeubles locatifs, de partenariats commerciaux ou d’autres activités dans lesquelles un investisseur n’est pas impliqué de manière significative. Pour être considéré comme un participant non significatif, l’investisseur ne peut pas être continuellement et substantiellement actif ou impliqué dans l’activité commerciale.

En règle générale, les pertes (et revenus) passifs peuvent provenir des activités suivantes:

• Location d’équipement
• Immobilier locatif (bien qu’il y ait quelques exceptions)
• Entreprise individuelle ou ferme dans laquelle le contribuable n’a aucune participation matérielle
• Sociétés en commandite (bien qu’il y ait quelques exceptions)
• Partenariats, S-Corporations et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n’a pas de participation significative

Si vous ne savez pas si une perte doit être classée comme passive ou non, il vaut la peine de consulter un comptable professionnel pour vous assurer que vos déclarations de revenus sont correctement déposées.