Faiblesse matérielle
Qu’est-ce que la faiblesse matérielle?
Une faiblesse importante se produit lorsqu’un ou plusieurs contrôles internes d’une entreprise ( activités, règles et processus conçus pour éviter des irrégularités importantes dans les états financiers et améliorer l’efficacité des opérations) sont inefficaces. Si une carence dans le contrôle interne est une faiblesse significative, elle peut entraîner une anomalie significative dans les états financiers d’ une société. Cela rendrait les données des états financiers de la société peu fiables et inefficaces pour évaluer la santé financière de la société et déterminer un cours de bourse raisonnable.
Lorsqu’un audit est réalisé et qu’une faiblesse significative des contrôles internes de l’entreprise est détectée, les auditeurs signalent la faiblesse significative au comité d’audit. Chaque société cotée en bourse aux États-Unis doit avoir un comité d’audit qualifié. Le comité d’audit, qui fait partie du conseil d’administration, exige que la direction de la société prenne des mesures pour fixer les contrôles et corriger la faiblesse significative.
Comprendre la faiblesse des matériaux
Une faiblesse importante, lorsqu’elle est signalée par un auditeur, suggère simplement qu’une anomalie pourrait se produire. Si une faiblesse importante n’est ni détectée ni résolue, une anomalie significative pourrait éventuellement se produire dans les états financiers d’une société. Une erreur dans les états financiers de l’entreprise peut avoir un effet tangible sur l’ évaluation d’ une entreprise.
Aux États-Unis, les entreprises doivent suivre le Securities Exchange Committee (SEC) adopté par les principes comptables généralement reconnus (PCGR) lors de la préparation des états financiers. La plupart des entreprises américaines souscrivent à la règle de l’importance relative de 5%, qui stipule que des valeurs erronées de 5% au-dessus des bases (par exemple, la marge brute, le revenu net, etc.) sont importantes.
Parfois, la faiblesse matérielle et la carence importante sont utilisées de manière interchangeable. Ils identifient tous les deux des carences, mais l’une a plus de poids que l’autre. Une lacune importante, qui est une ou plusieurs faiblesses dans les rapports financiers d’une entreprise, mérite une attention mais est moins susceptible d’avoir un impact sur les états financiers comme des faiblesses significatives.
Les PCGR ne protègent ni ne fournissent d’indications sur les faiblesses importantes.
Exemple de faiblesse matérielle
Par exemple, une surévaluation de 100 millions de dollars des revenus constituerait une inexactitude importante pour une entreprise générant un chiffre d’affaires de 500 millions de dollars par an. Des évaluations incorrectes de la société en raison des faiblesses importantes peuvent affecter le cours de l’action de la société. En raison de leur potentiel d’entraver l’intégrité du marché public, il est important que les faiblesses importantes des contrôles internes d’une entreprise soient identifiées et corrigées en temps opportun.
En octobre 2018, Costco Wholesale (COST) a signalé une faiblesse importante de son contrôle interne. Selon un communiqué de presse, «la faiblesse concerne les contrôles informatiques généraux dans les domaines de l’accès des utilisateurs et de la gestion des changements de programme sur certains systèmes informatiques qui soutiennent les processus de reporting financier de la société». En termes plus simples, des personnes non autorisées peuvent avoir eu accès aux systèmes d’information financière de l’entreprise.
Points clés à retenir
- Une faiblesse importante existe lorsqu’un ou plusieurs contrôles internes échouent.
- Lorsqu’il est identifié, le comité d’audit d’un cabinet doit prendre des mesures pour remédier à la faiblesse.
- Une faiblesse importante non résolue peut entraîner une anomalie significative – des informations incorrectes dans un état financier qui peuvent modifier les décisions de ses utilisateurs.
La société a également indiqué qu’elle n’avait identifié aucune anomalie dans les rapports financiers et que les efforts de correction avaient commencé immédiatement. Étant donné que la correction se poursuivra tout au long de 2019, les effets complets de cette rupture de contrôle interne pourraient ne pas être pleinement réalisés tant qu’ils ne seront pas résolus. Peu de temps après leur annonce publique, le cours de leur action a chuté d’environ 4%.