Règle du conjoint innocent
Qu’est-ce que la règle du conjoint innocent?
La règle du conjoint innocent est une disposition de la législation fiscale américaine, révisée pour la dernière fois en 1998, qui permet à un conjoint de demander un allégement des pénalités résultant d’un paiement insuffisant de l’impôt par un conjoint. La règle a été créée en partie parce que les conjoints ne disent pas à leurs partenaires toute la vérité sur leur situation financière.
Comprendre la règle du conjoint innocent
La règle du conjoint innocent permet à un contribuable de se soustraire à une obligation fiscale découlant d’erreurs commises par un conjoint dans une déclaration conjointe. Le plus souvent, l’erreur concerne un revenu non déclaré ou une déduction exagérée.
Pour avoir droit à cet allégement, les contribuables doivent répondre aux critères suivants:
- Ils doivent avoir produit une déclaration conjointe avec une sous-estimation erronée de la responsabilité fiscale liée directement à leur conjoint.
- Ils devaient n’avoir aucune connaissance de l’erreur.
- Une fois l’erreur identifiée, l’IRS doit convenir qu’il est juste de soulager le contribuable de la taxe en question.
- Le contribuable doit demander un allégement dans les deux ans suivant le début de la collecte par l’IRS.
Pour demander un allégement, un contribuable doit déposer le formulaire IRS 8857. De nombreux contribuables qui ne sont plus mariés demandent également la responsabilité électorale distincte. Cette disposition peut apporter un allégement similaire à la règle du conjoint innocent, mais elle exige que les époux ne soient plus mariés en raison d’un divorce ou d’un décès.
Une autre différence réside dans la mesure dans laquelle le tribunal pourrait décider que le contribuable partage la responsabilité même s’il n’était pas au courant de l’erreur. En vertu de la règle de responsabilité électorale distincte, le tribunal peut déterminer que le contribuable assume une certaine responsabilité pour les impôts dus en raison de la surveillance.
Points clés à retenir
- La décision du conjoint innocent présuppose que le conjoint n’était pas au courant de l’erreur de déclaration commise par son conjoint et ne serait donc pas tenu responsable des conséquences fiscales et des pénalités.
- Certains estiment que la décision est trop vague et qu’elle impose trop de charge au demandeur de prouver qu’il a enquêté sur la faute. Cela peut déchirer les relations en raison d’une simple erreur de déclaration de revenus.
- Alors que la plupart des erreurs fiscales incombent à l’IRS pour prouver la non-conformité, la décision du conjoint innocent impose la nécessité d’une preuve au demandeur lui-même.
La clause de manque de connaissances pour le soulagement innocent du conjoint
La plus problématique des exigences relatives au conjoint innocent énumérées ci-dessus est que le contribuable ne connaît pas l’erreur en question. Certaines décisions judiciaires ont contraint le conjoint plaignant à respecter ce qui peut sembler être une norme plus élevée que celle explicitement énoncée dans la règle: qu’il aurait dû être au courant de l’erreur, même s’il n’y a pas de contestation qu’il ne savait pas.
D’autres ont statué que le conjoint ne peut pas bénéficier d’un allégement à moins d’avoir soigneusement examiné la déclaration de revenus et enquêté personnellement sur les sections suspectes. De nombreux commentateurs estiment que ces exigences font peser une attente indue sur les prestataires bien éduqués.
Alors que la plupart des litiges fiscaux placent le fardeau de la preuve de non-conformité sur l’IRS, le manque de connaissances de la règle oblige essentiellement le contribuable à prouver qu’il ne connaissait pas l’erreur. Dans le cas contraire, ils seront jugés responsables du dépôt erroné.