Définition du transfert de revenus
Qu’est-ce que le transfert de revenus?
Le transfert de revenu, également connu sous le nom de fractionnement du revenu, est une technique de planification fiscale qui transfère le revenu des contribuables de la tranche d’imposition élevée à la tranche d’imposition basse. Il est également utilisé pour réduire la charge fiscale globale en déplaçant les revenus d’une juridiction à taux d’imposition élevé vers une juridiction à faible taux d’imposition.
Points clés à retenir
- Le transfert de revenu est également appelé fractionnement du revenu.
- Cette technique de planification fiscale permet de transférer les revenus vers des tranches d’imposition inférieures.
- Un exemple courant de transfert de revenu est le transfert du revenu de placement non gagné d’un parent à un enfant.
Briser le transfert de revenus
L’exemple le plus connu de transfert de revenu est probablement le transfert du revenu de placement non gagné d’un parent à tranche d’imposition élevée à un enfant à faible tranche d’imposition. Souvent, ce transfert se fait par une fiducie en vertu de la loi uniforme sur les transferts aux mineurs (UTMA) ou sous la forme d’un don en vertu de la loi uniforme sur les dons aux mineurs (UGMA). Ces changements de revenu parent-enfant doivent désormais se conformer aux restrictions de la taxe pour les enfants édictées pour réduire cette échappatoire fiscale.1
Déplacement des revenus de la tranche d’imposition élevée à faible
Tranche d’imposition supérieure, les propriétaires d’entreprise familiale peuvent transférer le revenu des distributions de revenus d’entreprise vers des parents à faible taux d’imposition en engageant ces parents pour travailler pour l’entreprise et en leur versant des salaires. Les salaires sont déductibles en tant que dépenses d’entreprise si leur montant est raisonnable et pour le travail effectué.
Les prêts à taux d’intérêt nul ou inférieur au marché, la cession – bail ou la cession -bail pour don peuvent également être utiles, tout comme les polices d’assurance-vie et de rente. Ces différents véhicules sont soumis au risque de reclassement des intérêts imputés ou des cadeaux.
Les propriétaires d’entreprise familiale peuvent utiliser ces tactiques de transfert de revenu seules ou en combinaison avec le fractionnement du revenu vers des sociétés en commandite familiales (FLP). De cette manière, le propriétaire de l’entreprise transfère les actifs de l’entreprise aux FLP, puis vend, cède directement ou en fiducie, les intérêts des FLP à des proches de la tranche d’imposition inférieure.
Transfert de revenus suite à l’inversion fiscale
L’inversion fiscale est une technique conventionnelle utilisée pour transférer les revenus des juridictions fiscales élevées vers les juridictions à faible taux d’imposition. Les particuliers réalisent des inversions fiscales en transférant des actifs productifs de revenus à des fiducies non concédantes constituées et résidant dans des États à faible taux d’imposition. Les entreprises peuvent également réaliser des inversions fiscales en fusionnant avec des sociétés étrangères dans des pays à faible taux d’imposition, puis en stationnant leurs bénéfices à l’étranger. Apple, Nike et Pfizer sont des exemples d’inversion vers des pays off-shore à faible fiscalité.
Les entreprises multinationales (EMN) réduisent encore davantage les impôts en transférant leurs revenus sur le territoire national vers leurs implantations géographiques à faible taux d’imposition ou à l’étranger en effectuant des ventes à des prix de transfert ou en affacturage des créances à leurs filiales étrangères à faible taux d’imposition.