Comment la perte de valeur est-elle calculée?

Comment la perte de valeur est-elle calculée?

Une dépréciation survient lorsqu’un actif d’entreprise subit une dépréciation de sa juste valeur marchande supérieure à la valeur comptable de l’actif dans les états financiers de l’entreprise.

Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, ou PCGR, les actifs considérés comme «dépréciés» doivent être comptabilisés comme une perte dans un compte de résultat.

Comprendre la perte de valeur

La définition technique de la perte de valeur est une diminution de la valeur comptable nette, le coût d’acquisition moins l’amortissement, d’un actif qui est supérieure aux flux de trésorerie futurs non divulgués du même actif. Une dépréciation survient lorsque des actifs sont vendus ou abandonnés parce que la société ne s’attend plus à ce qu’ils profitent aux opérations à long terme.

Ceci est différent d’une dépréciation, bien que les pertes de valeur entraînent souvent un report d’impôt pour l’actif. En fonction du type d’actif déprécié, les actionnaires d’une société ouverte peuvent également perdre des capitaux propres dans leurs actions, ce qui se traduit par un ratio d’endettement inférieur.

Calcul de la perte de valeur

La première étape consiste à identifier les facteurs qui conduisent à la dépréciation d’un actif. Certains facteurs peuvent inclure des changements dans les conditions du marché, une nouvelle législation ou une application de la réglementation, le roulement de la main-d’œuvre ou une diminution de la fonctionnalité des actifs en raison du vieillissement. Dans certaines circonstances, l’actif lui-même peut fonctionner aussi bien que jamais, mais de nouvelles technologies ou de nouvelles techniques peuvent entraîner une baisse significative de la juste valeur marchande de l’actif.

Un calcul équitable du marché est essentiel; la dépréciation d’actifs ne peut être constatée sans une bonne approximation de la juste valeur marchande. La juste valeur marchande est le prix que l’actif atteindrait s’il était vendu sur le marché. Ceci est parfois décrit comme le flux de trésorerie futur que l’actif s’attendrait à générer dans le cadre des activités commerciales continues.

Un autre terme pour cette valeur est «valeur recouvrable». Une fois La valeur comptable n’a pas besoin d’être recalculée pour le moment puisqu’elle existe dans les registres comptables précédents.

Si les coûts calculés de détention de l’actif dépassent la juste valeur marchande calculée, l’actif est considéré comme déprécié. Si l’actif en question doit être cédé, les coûts associés à la cession doivent être réintégrés au net de la valeur nette future moins la valeur comptable.3

Les pertes de valeur sont soit comptabilisées au moyen du modèle du coût ou du modèle de réévaluation, selon que le montant débité a été modifié par la nouvelle évaluation à la juste valeur marchande ajustée décrite ci-dessus. Même lorsque la dépréciation se traduit par un léger avantage fiscal pour l’entreprise, la réalisation d’une dépréciation est mauvaise pour l’entreprise dans son ensemble. Cela représente généralement la nécessité d’un réinvestissement accru.