Comment ajustez-vous le fonds de roulement dans les prix de transfert?
Les prix de transfert font référence aux prix facturés par une entreprise ou un groupe multinational à une deuxième partie opérant dans une juridiction fiscale différente pour les biens, services et actifs incorporels. Les prix de transfert tentent d’attribuer à l’une des deux parties, également connue sous le nom de partie test, des rendements sans lien de dépendance déterminés par un groupe de sociétés tierces comparables. Bien que des comparables tiers puissent être trouvés qui ressemblent à la partie testée, et que les prix de transfert peuvent donc être estimés avec précision, des ajustements doivent être apportés pour rendre les deux parties plus similaires.
Pour les ajustements du fonds de roulement, s’il existe des différences entre les débiteurs, les stocks, les créditeurs ou autres actifs et passifs courants de la partie testée et le groupe comparable de sociétés tierces, des ajustements doivent être effectués. Ces ajustements du fonds de roulement rendent les deux parties plus comparables, de sorte que la norme de pleine concurrence peut être évaluée et le prix de transfert applicable peut être déterminé.
La norme de pleine concurrence et les prix de transfert
Selon la norme de pleine concurrence, les prix de transfert sont considérés comme corrects s’ils se situent dans une fourchette de prix qui serait réalisée par des parties indépendantes qui vendent des biens, des services ou des actifs incorporels dans des conditions de pleine concurrence. Cependant, il est difficile d’appliquer une norme de pleine concurrence pour les prix de transfert car il n’y a pas deux parties ou transactions identiques. Les marchandises, les conditions de vente, les conditions du marché et les profils d’entreprise sont toujours uniques à la situation.
Des ajustements doivent être faits pour utiliser la norme de pleine concurrence pour trouver des prix appropriés. Aux États-Unis, des ajustements doivent être effectués pour toutes les différences entre les éléments des parties liées qui pourraient affecter la situation examinée.
Par exemple, certaines entreprises incluent des obligations liées à l’emploi telles que les vacances ou les jours de maladie dans leurs passifs courants. Si la partie de test inclut ces obligations, mais pas le groupe comparable, les passifs doivent être supprimés des calculs du fonds de roulement de la partie de test pour rendre les prix de transfert plus comparables.