Fiducie de rente conservée par le concédant (GRAT)

Qu’est-ce qu’une fiducie de rente conservée par un concédant (GRAT)?

Une fiducie de rente conservée (GRAT) est un instrument financier utilisé dans la planification successorale pour minimiser les impôts sur les dons financiers importants aux membres de la famille. Dans le cadre de ces régimes, une fiducie irrévocable est créée pour un certain terme ou une certaine période de temps. Le particulier qui crée la fiducie paie un impôt lorsque la fiducie est établie. Les actifs sont placés sous la fiducie, puis une rente est versée chaque année. À l’expiration de la fiducie, le bénéficiaire reçoit les actifs en franchise d’impôt.

Comprendre les fiducies de rente conservées par le concédant (GRAT)

Une fiducie de rente conservée par un constituant est un type de fiducie de don irrévocable qui permet à un constituant ou à un fiduciaire de transmettre potentiellement une quantité importante de richesse à la génération suivante avec peu ou pas de frais d’impôt sur les donations. Les GRAT sont établis pour un certain nombre d’années.

Lors de la création d’un GRAT, un concédant apporte des actifs en fiducie mais conserve le droit de recevoir (pendant la durée du GRAT) la valeur d’origine des actifs apportés à la fiducie tout en gagnant un taux de rendement spécifié par l’IRS (connu sous le nom de 7520 ). À l’expiration du terme de la GRAT, les actifs restants (sur la base de toute appréciation et du taux de rendement présumé par l’IRS) sont remis aux bénéficiaires du concédant.

Dans le cadre d’une fiducie de rente conservée par un constituant, les paiements de rente proviennent des intérêts gagnés sur les actifs sous-jacents de la fiducie ou en pourcentage de la valeur totale des actifs. Si le particulier qui crée la fiducie décède avant l’expiration de la fiducie, l’actif devient une partie de la succession imposable du particulier et le bénéficiaire ne reçoit rien.

Utilisation de la fiducie de rente conservée par le concédant

Les GRAT sont les plus utiles pour les personnes fortunées qui font face à un impôt sur les successions important au décès. Dans un tel cas, un GRAT peut être utilisé pour geler la valeur de leur succession en transférant une partie ou la totalité de la plus-value à leurs héritiers. Par exemple, si une personne possédait un actif d’une valeur de 10 millions de dollars mais s’attendait à ce qu’il atteigne 12 millions de dollars au cours des deux prochaines années, elle pourrait transférer la différence à ses enfants en franchise d’impôt.

Les GRAT sont particulièrement populaires auprès des personnes qui possèdent des actions dans des entreprises en démarrage, car l’appréciation du cours des actions pour les actions introduites en bourse dépassera généralement de loin le taux de rendement supposé par l’IRS. Cela signifie que plus d’argent peut être transféré aux enfants sans ronger l’exemption à vie du concédant des droits de succession et de donation.

Historique de la fiducie de rente conservée par le concédant

Les GRAT ont connu une forte augmentation de leur popularité en 2000 à la suite d’une décision favorable de la Cour de l’impôt des États-Unis impliquant la famille Walton de renommée Walmart Inc.. Audrey J. Walton c. Commissaire du Revenu Interne a vu la décision du tribunal en faveur de son utilisation de deux GRAT, ce qui a conduit l’Internal Revenue Service (IRS) à réviser ses règlements. L’utilisation de GRAT de cette manière est connue sous le nom de «Walton GRAT».

Exemple de fiducie de rente conservée par un concédant

Le fondateur de Facebook, Mark Zuckerberg, a placé les actions pré-IPO de sa société dans un GRAT avant son introduction en bourse. Bien que les chiffres exacts ne soient pas connus, le magazine Forbes a publié des chiffres estimatifs et a proposé un nombre impressionnant de 37315513 $ comme valeur de l’action de Zuckerberg.