Goodwill vs autres actifs incorporels: quelle est la différence?

Goodwill par rapport aux autres actifs incorporels: un aperçu

L’un des concepts qui peut convenir aux hommes d’affaires non comptables (et même à certains comptables) est la distinction entre le goodwill  et les autres actifs incorporels dans les états financiers d’une entreprise.

Il faut peut-être s’attendre à la confusion. Après tout, le goodwill désigne la valeur de certaines ressources non monétaires et non physiques de l’entreprise, et cela ressemble exactement à ce qu’est un actif incorporel.

Cependant, de nombreux facteurs séparent le goodwill des autres actifs incorporels, et les deux termes représentent des postes distincts dans un bilan.

Bonne volonté

Le goodwill est une catégorie diverse pour les actifs incorporels qui sont plus difficiles à analyser individuellement ou mesurés directement. La fidélité de la clientèle, la réputation de la marque et d’autres actifs non quantifiables sont considérés comme du goodwill.

Les antécédents d’une entreprise en matière d’innovation et de recherche et développement ainsi que l’expérience de son équipe de direction sont également souvent inclus. Le goodwill ne peut pas exister indépendamment de l’entreprise, ni être vendu, acheté ou transféré séparément. En conséquence, le goodwill a une durée d’utilité indéfinie, contrairement à la plupart des autres immobilisations incorporelles.

Le goodwill n’apparaît dans un bilan que lorsque deux sociétés réalisent une fusion ou une acquisition. Lorsqu’une entreprise achète une autre entreprise, tout ce qu’elle paie au-delà de la valeur nette des actifs identifiables de la cible devient un goodwill au bilan.

Disons qu’une entreprise de boissons gazeuses a été vendue pour 120 millions de dollars; il avait un actif de 100 millions de dollars et un  passif de 20 millions de dollars. La somme de 40 millions de dollars qui a été versée au-delà de 80 millions de dollars (la valeur des actifs moins les passifs) correspond à la valeur de l’écart d’acquisition et est inscrite dans les livres comme telle.

Regardez cet exemple d’une section d’actifs d’un bilan. L’écart d’acquisition est un poste distinct des actifs incorporels.

Autres actifs incorporels

Les actifs incorporels sont ceux qui ne sont pas physiques, mais identifiables. Pensez à la technologie propriétaire d’une entreprise (logiciels informatiques, etc.), aux droits d’auteur, aux brevets, aux accords de licence et aux noms de domaine de sites Web. Ce ne sont pas des choses que l’on peut toucher exactement, mais il est possible d’estimer leur valeur pour l’entreprise. Les actifs incorporels peuvent être achetés et vendus indépendamment de l’entreprise elle-même.

Il y a aussi une distinction clé dans la façon dont les deux catégories d’actifs sont modifiées une fois qu’elles sont inscrites dans les livres. Les actifs ayant tendance à perdre une partie de leur valeur au fil du temps, les entreprises doivent parfois procéder à des dépréciations périodiques.

Les immobilisations incorporelles sont amorties, ce qui signifie qu’un montant fixe est déprécié chaque année, ce qui entraîne une charge simultanée sur les résultats. Le montant de l’amortissement est ajusté si la valeur de l’actif est dépréciée à un moment donné après son acquisition ou son développement.

Différences clés

Si «goodwill» et «immobilisations incorporelles» sont parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences significatives entre les deux dans le monde comptable.

Le goodwill est une prime payée sur la juste valeur des actifs lors de l’achat d’une entreprise. Par conséquent, il est associé à une entreprise ou à une entreprise et ne peut pas être vendu ou acheté indépendamment, tandis que d’autres actifs incorporels tels que les licences, les brevets, etc. peuvent être vendus et achetés indépendamment.

Le goodwill est perçu comme ayant une durée de vie indéfinie (tant que la société fonctionne), tandis que les autres actifs incorporels ont une durée de vie définie.

Considérations particulières

Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a récemment proposé une nouvelle règle alternative pour la comptabilisation du goodwill. Pendant longtemps, il pourrait être amorti sur une période de 40 ans. Une décision de 2001 a décrété que le goodwill ne pouvait pas être amorti, mais devait être évalué annuellement pour déterminer la perte de valeur; ce processus d’évaluation annuelle était coûteux et chronophage.

Désormais, conformément à la règle alternative du FASB pour les entreprises privées (2014)  (élargie en 2017 pour les entreprises publiques), les écarts d’acquisition peuvent être amortis linéairement sur une période ne dépassant pas 10 ans. Le besoin de tester la dépréciation a diminué; au lieu de cela, une charge de dépréciation est comptabilisée lorsqu’un événement survient qui indique que la juste valeur peut être passée sous la valeur comptable.

Ces règles s’appliquent aux entreprises qui se conforment aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) utilisant une méthode de comptabilité d’exercice intégrale. Si les conditions indiquent que la valeur comptable pourrait ne pas être recouvrable, des tests de dépréciation sont effectués.